Больничные за счет работодателя в году. Как оплатить больничный лист, если размер пособия ограничен мрот. Минимальный размер среднего дневного заработка

Листок нетрудоспособности

Основанием назначения и выплаты «больничного» и пособия по беременности и родам является листок нетрудоспособности. Его выдает медицинская организация. Этот документ, во-первых, является финансовым и служит основанием для назначения и выплаты пособия, а во-вторых, удостоверяет нетрудоспособность гражданина, подтверждая освобождение от работы (п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

Листок должен быть заполнен в строгом соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н). В частности, информация в листок вносится заглавными печатными буквами, записи не должны заходить за пределы границ ячеек, а печать не должна попадать на ячейки информационного поля.

Нередко медицинские организации выдают листки нетрудоспособности, в которых содержатся различные недочеты: от грамматических и пунктуационных ошибок до неверного указания информации о пациенте. А между тем пособие, выплаченное по некорректно заполненному больничному, ФСС РФ вряд ли зачтет. Поэтому при получении листка нетрудоспособности его необходимо тщательно проверить.

Важно
Предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет в 2015 году 670 тысяч рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности

Болезнь работника – пожалуй, самый распространенный случай, когда бухгалтеру приходится сталкиваться с расчетом социального пособия.
Право на получение «больничного» пособия имеют все сотрудники, работающие в компании по трудовому договору. Об этом сказано в части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ).

Чтобы определить размер пособия, нужно перемножить три показателя (ч. 4 и 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):
средний дневной заработок работника;
специальный коэффициент (зависит от страхового стажа);
количество дней болезни.

Рассмотрим каждый из этих множителей.
1. Средний дневной заработок определяется путем делением всех выплат работнику, на которые были начислены взносы в ФСС РФ за два предшествующих года, на 730 (количество календарных дней в расчетном периоде) – ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. При этом сумма выплат, учитываемых в расчете, не может превышать предельной базы для начисления взносов за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример
В январе 2015 года работник находился на «больничном». Расчетными в этом случае будут два предшествующих года: с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.
Предположим, что суммы выплат за это время составили 600 000 (в 2013 г.) и 700 000 руб. (в 2014 г.). При этом предельная база для начисления взносов в тех же годах равнялась 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276) и 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101) соответственно.
Поскольку фактические выплаты превышали размеры предельной базы, в расчете учитываются предельные размеры.
Таким образом, средний дневной заработок для расчета «больничного» составит:
(568 000 руб. + 624 000 руб.) / 730 = 1632,88 руб.

Обратите внимание: в 2015 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет 670 тысяч рублей.

Отметим, что работник может заменить любой или даже оба года расчетного периода (при условии, что это приведет к увеличению пособия), если в заменяемом году он находился в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

На заметку
Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2015 году составляет 1632,88 рублей.

2. Коэффициенты, зависящие от страхового стража, приведены в части 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ:

Страховой стаж (лет)- 8 и более- Коэффициент 1
Страховой стаж (лет)- от 5 до 8- Коэффициент 0,8
Страховой стаж (лет)- до 5- Коэффициент 0,6

3. Количество дней болезни указывается в листке нетрудоспособности. Здесь важно отметить, что первые три дня «больничного» работодатель оплачивает из собственных средств, последующие дни – за счет ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Продолжение примера
Вернемся к условиям предыдущего примера и предположим, что работник находился на «больничном» 14 календарных дней (3 дня оплачиваются за счет работодателя, 11 – за счет ФСС РФ), а его страховой стаж составляет 7 лет (следовательно, применяется коэффициент 0,8).
Пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитано так:
1632,88 руб. × 0,8 × 3 дн. = 3918,91 руб. (за счет средств фирмы);
1632,88 руб. × 0,8 × 11 дн. = 14 369,34 руб. (за счет ФСС РФ).

Стаж работы больного и величина его среднего дохода до болезни – вот главные параметры, влияющие на размер выплат по больничному листу. Ежегодно законодательство по этому вопросу корректируется, вносятся актуальные поправки, регламентируется порядок заполнения листов временной нетрудоспособности и т.д. Верность расчёта и приложенных документов проверяет и контролирует территориальный отдел Фонда социального страхования (ФСС).

Компенсация больничных листов 2019

Оплата периода нетрудоспособности по болезни происходит за счёт средств ФСС, тогда как раньше это производил работодатель с последующей компенсацией понесённых затрат Фондом на основании предоставленных документов. Тем не менее, больничный лист для последующего оформления, расчёта и начисления также предъявляется в бухгалтерию по месту работы. При этом обращается особе внимание на правильность заполнения листка нетрудоспособности.

Претендовать на выплату пособия могут следующие категории работающих граждан:

Оформленные по трудовому договору, за исключением договора подряда;
выполняющие функциональные обязанности по контракту с социальным пакетом;
работники индивидуального предпринимателя;
предприниматели, регулярно перечисляющие средства в фонд социального страхования;
члены кооперативов.

Основанием для отказа в выплате по больничному листу может стать дата его открытия, если он был выписан в выходной день, поскольку амбулаторное лечение не может быть назначено дежурным врачом, а только лечащим в обычный будний день.

Минимальная сумма к выплате зависит от величины МРОТ, а максимальная лимитирована наибольшим значением заработной платы, с которой работодателем были уплачены страховые взносы.

Порядок определения размера выплаты по больничному листу

Расчёт суммы компенсации по больничному листу начинают с вычисления среднего дневного заработка, принимая во внимание доход работника за последние два года. Если работник недавно на предприятии, то ему необходимо представить справку из бухгалтерии с предыдущего места работы. Далее высчитывают количество дней по болезни, принимая за крайние точки дату начала болезни и дату полного выздоровления, с учётом рабочих, праздничных и выходных дней.

Большое значение имеет страховой стаж работника – период времени, в течение которого производились отчисления в ФСС. При этом все предыдущие места работы принимаются в расчёт. Если полученный период не превышает 5 лет, то начисленная сумма домножается на поправочный коэффициент 0,6 (60%), от 5 до 8 – на 0,8 (80%), превышает 8 лет – 1,0 (100%). Так и производят расчёт положенного размера компенсации на период временной нетрудоспособности работника по болезни.

Когда болезнь сотрудника не оплачивается?

Законодатель вводит ограничения на получение подобных выплат, определяя ряд ситуаций, при которых на компенсацию не стоит рассчитывать. К ним относятся:

Нарушение режима лечения;
получение листка временной нетрудоспособности в медицинской организации без лицензии;
продление больничного на срок свыше 30 дней без решения врачебной комиссии;
приобретение заболевания в результате совершения преступления и т.д.

Избежать неприятной ситуации, при которой будет отказано в оплате больничного листа, можно при полном соблюдении требований нормативных актов.

Заместитель Председателя ПРОО Псковский облсовпроф Надежда Партхаль сообщила, что в последнее время участились обращения, касающиеся расчета больничных листов.

Надежда Леонидовна подробно рассказала, как проводится расчет, привела примеры, которые помогут членам профсоюзов рассчитать больничный:

Правила расчета больничного в 2015 году установлены в пункте 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и пункте 15.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Формула расчета больничного листа в 2015 году

Для расчета больничного в 2015 году используется формула:

Расчет больничного в 2015 году

При начислении больничного пособия в 2015 году нужно брать заработок, облагаемый страховыми взносами в ФСС за 2013 и 2014 годы. При этом суммы не могут быть выше 568 тыс. рублей за 2013 год и 624 тыс. рублей за 2014 год.

Таким образом, максимальный среднедневной заработок, исходя из которого рассчитывают больничный в 2015 году, равен 1632,88 руб. [(568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.].

Рассчитав фактический среднедневной заработок, его нужно сравнить с минимумом.

Значит, минимальный размер среднедневного заработка для начисления пособия равен 196,11 руб. (5965 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Такое правило прописано в пункте 15.3 Положения № 375.

Сравнив фактический среднедневной заработок и проведя расчет больничного листа в 2015 году по МРОТ , к выплате нужно назначить максимальный.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности следует помнить, что оно зависит от страхового стажа сотрудника (ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

* Размер пособия по временной нетрудоспособности сотрудникам, отработавшим меньше шести месяцев, ограничен МРОТ в расчете за полный календарный месяц (с учетом районного коэффициента, если он применяется в данной местности). Это прописано в пункте 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.

После расчета пособия по временной нетрудоспособности нужно удержать с него НДФЛ, а оставшуюся сумму выплатить работнику. Об этом сказано в пункте 1 статьи 217 НК РФ.

Оплата больничных листов в 2015 году

Если заболел сам сотрудник, то оплата больничного листа в 2015 году фондом производится начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, а первые три дня болезни работодатель оплачивает за свой счет (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Если же сотрудник взял больничный по уходу за больным членом семьи, в том числе за ребенком, или осуществлял протезирование, или долечивался в санаторно-курортных учреждениях РФ, тогда ФСС возмещает пособие полностью начиная с первого дня временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Пример

Сотрудница работает в компании с ноября 2012 года. В феврале 2015 года она проболела 10 календарных дней, о чем представила в бухгалтерию больничный лист. Сделаем расчет больничных.

Страховой стаж составляет 7 лет, поэтому пособие будет выплачено в размере 80% среднего заработка. Расчетный период для начисления пособия по временной нетрудоспособности — с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

За 2014 год компания начислила сотруднице 480 000 руб., а за 2013-й — 400 000 руб. Данные суммы не превысили предельных значений (568 000 руб. и 624 000 руб. соответственно). Таким образом, при расчете больничного будет учтен фактический заработок за 2013-2014 годы.

Средний дневной заработок сотрудницы составит 964,38 руб. [(480 000 руб. + 400 000 руб.) : 730 дн. × 80%].

Таким образом, компания начислит сотруднице пособие по временной нетрудоспособности в размере 9643,8 руб. (964,38 руб. × 10 дн.). Со всей суммы пособия удержан НДФЛ в сумме 1254 руб. (9643,8 руб. × 13%). На руки сотрудница получит 8389,8 руб. (9643,8 руб. - 1254 руб.).

Пособие в сумме 6750 руб. (964,38 руб. × 7 дн.) выплачивается за счет средств ФСС, а 2893 руб. (964,38 руб. × 3 дн.) выплачивает сам работодатель.

Каждому бухгалтеру-расчетчику необходимо следить за изменениями в законодательстве, поскольку от этого зависит правильность исчисления заработной платы сотрудников организации. Что касается расчета социальных выплат, таких, как оплата больничных листов, декретного отпуска или отпуска по уходу за детьми, то начиная с 2015 года изменился порядок его проведения. Об этом мне хотелось бы рассказать более подробно в данной статье.

1. Увеличение МРОТ.

Главным изменением, на который необходимо обратить внимание в первую очередь, является повышение минимального размера оплаты труда (МРОТ). В 2015 году он будет составлять 5 965 руб., то есть по отношению к прошлому периоду этот показатель увеличился на 411 руб. Мы знаем, что расчет выплат по больничному листу или декретному отпуску напрямую зависит от этого показателя, то есть сумма выплат не может быть меньше, чем рассчитанная исходя из МРОТ. Таким образом, если среднедневной размер заработка сотрудника меньше 196,11 руб., то расчет должен производиться по «минималке».

Эта сумма получена следующим образом: 5 965 руб. * 24 мес. / 730 дн. = 196,11 руб.

Кроме того, выплата по больничному листу сотрудника, стаж которого менее 6 месяцев, не должна превышать выплату за полностью отработанный календарный месяц исходя из МРОТ.

Для лучшего понимания вопроса приведу наглядный :

Сотрудник Иванов И.И. в январе пробыл на больничном 6 дней — с 19 по 24 января. При этом его общий стаж составляет 11 лет, и тогда ему полагается пособие в 100%. При этом за расчетный период в 2 предыдущих года его заработок составил, к примеру, 152 700 руб.

Тогда рассчитываем среднедневной заработок, исходя из его заработной платы:

• 152 700 руб. / 730 дн. = 209,18 руб., что больше 196,11 руб.

Соответственно, по этой сумме и считаем выплату по временной нетрудоспособности:

• 209,18 руб. * 6 дн. = 1 255,08 руб.

Если же заработок за два года будет небольшой, к примеру, 124 300 руб., то среднедневной заработок составит:
124 300 руб. / 730 дн. = 170,27 руб., что меньше, чем по МРОТ, и больничный лист рассчитываем исходя из МРОТ:
196,11 руб. * 6 дн. = 1 176,66 руб.

В том случае, если Иванов И.И. имеет общий стаж менее 6 месяцев, расчет выглядит следующим образом:

Максимальная сумма исходя из МРОТ составляет — 5 965 руб. / 31 дн. * 6 дн. = 1 154, 52 руб.

Затем события могут развиваться следующим образом:

1. Заработок за 2 года незначительный или отсутствует и пособие рассчитывается из МРОТ:

5 965 руб. * 24 мес. / 730 дн. * 6 дн. * 60% = 705,99 руб. — сумма не превышает максимума в 1 154,52 руб., следовательно, Иванов И.И. получит выплату 705,99 руб.

2. Заработок за 2 года небольшой, но превышает МРОТ (к примеру, 145 800 руб.):

145 800 руб. / 730 дн. * 6 дн. * 60% = 719,01 руб. — сумма не превышает максимума в 1 154,52 руб., но больше, чем рассчитанная из МРОТ (705,99 руб.), следовательно, Иванов И.И. получит выплату 719,01 руб.

3. Заработок за 2 года большой, к примеру, 284 000 руб.:

284 000 руб. / 730 дн. * 6 дн. * 60% = 1 400,55 руб. — сумма превышает максимальный размер в 1 154, 52 руб., следовательно, Иванов И.И. получит выплату 1 154,52 руб. как максимально возможную сумму в данном случае.

Как понять, превышает ли заработок за 2 года МРОТ или нет? Достаточно лишь сравнить его с таким показателем:

5 965 руб. (МРОТ) * 24 мес. = 143 160, руб. — заработок за 2 года исходя из МРОТ.

2. Применение нового расчетного периода.

Начиная с 2015 года для расчета пособий необходимо учитывать заработок за 2013 и 2014 гг. Существует максимально возможная сумма заработка, которая используется для расчета:

1. в 2013 г. — 568 000 руб.;
2. в 2014 г. — 624 000 руб.

Если заработки в этом году будут превышать ограничительный показатель, то для расчета социальной выплаты необходимо брать суммы, которые установлены в качестве лимитов.

Также необходимо учесть, что общее количество календарных дней в этих годах составляет 730 дней, поэтому для расчета некоторых пособий, например, декретных выплат или пособий по уходу за детьми, следует использовать именно этот показатель.

Кроме того, расчетчики должны знать, что начисленные ранее пособия не нужно пересчитывать в связи с изменением расчетного периода. Это необходимо будет сделать только в том случае, когда сотрудник прерывает, например, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, а затем снова его берет. Тогда выплата должна быть рассчитана по новым правилам.
Также о выплатах, которые следует пересчитать, читайте в п. 3 статьи.

3. Увеличение размера пособий.

Согласно принятым изменениям законодательства увеличены некоторые социальные пособия, а именно:

1. минимальное пособие по уходу за первым ребенком до 1,5 лет — 2 718,34 руб.;
2. минимальное пособие по уходу за вторым и последующим ребенком до 1,5 лет — 5 436,67 руб.;
3. единовременное пособие при рождении ребенка — 14 497,80 руб.;
4. единовременное пособие женщине, вставшей на учет в медицинских учреждениях в ранний срок беременности — 543,67 руб.

Следует учесть, что, если сотрудник получает пособие по уходу за детьми до 1,5 лет в минимальном размере по законодательству 2014 года, то оно в обязательном порядке должно быть пересчитано по правилам 2015 года. При этом работник не обязан писать заявление в бухгалтерию на выполнение данной процедуры — расчетчик должен самостоятельно выявить данную ситуацию и увеличить социальное пособие.

Надеюсь, что моя статья принесет пользу, и вам не будут задавать лишние вопросы при проверке и выписывать штрафы контролирующие органы в сфере оплаты труда и выплаты пособий сотрудникам.

Пособия, начисленные по больничным листам, выплачиваются работодателем и уменьшают размер взносов, подлежащих уплате в ФСС. В случае превышения они возмещаются работодателю в течение 10 дней. Но сумма может быть не принята к зачету, если больничный был рассчитан неправильно или оплачен с нарушением закона.

Организации и ИП, имеющие наемных работников, обязаны перечислять взносы на социальное страхование и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности. Как рассчитать больничный без ошибок, чтобы ФСС возместила сумму в полном объеме? В случае отказа взыскать ее с работника будет невозможно.

Выплаты по больничным листам финансируются за счет двух источников:

• по болезни и травме наемного работника — первые 3 дня за счет работодателя, последующие дни — из средств ФСС.

Периоды нетрудоспособности полностью обеспечиваются Фондом социального страхования в следующих случаях:

• болезни ИП, добровольно уплачивающих взносы;
• ухода за больными членами семьи,
• при необходимости протезирования, долечивания после стационара;
• возмещении дополнительной оплаты сверх той, что положена по страховому стажу: 100% оплата по беременности и родам (БиР), инвалидам, учет периодов военной и гражданской службы;
• при недостаточности страховых взносов, за счет которых выплачивается пособие.

Начисленные работникам суммы отражаются в отчетности 4 ФСС , за счет чего происходит уменьшение обязательных платежей, подлежащих уплате.

Порядок расчета, пример

Пособие рассчитывается от страхового стажа работника и заработка за два года, предшествующих тому, в котором производится оплата. Стаж — это периоды работы по трудовым договорам , за которые перечислялись взносы в ФСС. Военная и гражданская служба — учитываются, занятость по подряду — нет. Неполные календарные годы суммируются в следующем порядке: каждые 30 дней переводятся в месяц, 12 месяцев — в год. Индивидуальные предприниматели вносят за себя платежи на социальное страхование добровольно. Они имеют право на оплату больничного при условии, что оплачен предыдущий год.

В зависимости от стажа периоды нетрудоспособности по болезни и в связи с травмой оплачиваются так:

• 60% среднего заработка — до 5 лет;
• 80% среднего заработка — от 5 до 8 лет;
• 100% среднего заработка — 8 и более.

Если травма или заболевание связаны с производством, то оплачивается 100% в любом случае. Больничный, полученный в течение 30 дней после увольнения, насчитывается в размере 60%. Время ухода за больным ребенком в домашних условиях — в первые 10 дней оплата идет от стажа, последующие — 50%. Если лечение проводилось в стационаре — полная оплата за весь период. Тем, кто работал меньше 6 месяцев, расчет больничного листа производится из МРОТ с учетом районного коэффициента.. Формула расчета приводится ниже:

Средний дневной заработок

Два года — большой период, и для того, чтобы рассчитать средний ежедневный заработок, иногда приходится собирать информацию с нескольких мест работы. Сотрудник сам может представить справку, но можно уточнить размер зарплаты в ПФР. Такой запрос не будет лишним, если возникают сомнения. Фонд социального страхования имеет право проверять расчет, и может отказать в возмещении суммы. К этому может привести банальная ошибка бухгалтера с предыдущего места работы.

Помните! Ошибочная сумма пособия, излишне выплаченная работнику, не может быть взыскана с него, за исключением двух случаев:

• недобросовестности получателя, предоставившего ложные сведения;
• счетной ошибки — технического сбоя в работе программного обеспечения, зафиксированного документально; ошибки ввода информации, незнание закона к ним не относятся.

Средний дневной заработок (СДЗ) рассчитывается по формуле:

В общую зарплату за два года входят только выплаты, с которых производились платежи в ФСС. До текущего года их размер ограничивался предельной величиной, свыше которой взносы не уплачивались:

• в 2013 — 568 000 рублей
• в 2014 — 624 000 рублей

Таким образом, минимальный размер дневного заработка определяется размером МРОТ (5965 рублей в 2015 году), и составляет — 196,11 рубля (5965× 24/730).

Пример

Порядок расчета больничного листа в 2015 году.

Страховой стаж Кузнецова С.А. — 10 лет;

Заработная плата — 60 000 рублей в месяц;

Период заболевания по больничному — 12 дней.

СДЗ = заработная плата за два года: (2013— 2014) / 730.

(568 000 + 624 000) / 730 = 1632,88 рубля

Сумма к выплате: 1632,88 × 12 = 19 594,56 рублей

В том числе: 4898,64 — из средств работодателя; 14 695,92 — из средств ФСС.

Максимальная сумма среднего дневного заработка в 2015 г. составляет 1632,88 рублей;

Период оплаты

Из дней оплаты исключаются периоды отпусков без содержания, простоя, отгулов, административного ареста. Пособие по беременности и родам оплачивается в размере 100% за 140 дней, в осложненных случаях — 170 дней. В случае заболевания в отпуске по уходу за ребенком, женщина имеет право выбрать, какое пособие она хочет получить. Ограничения в зависимости от основания и вида трудовых отношений сведены в таблице 1.

Подтверждающие документы для бухгалтерии

Согласно правилам расчета больничного листа в 2015 году, Фонд социального страхования принимает сумму к зачету только при наличии подтверждающих документов. Отказное решение выносится в течение 3 дней. Поэтому бухгалтер должен тщательно проверить правильность заполнения листа нетрудоспособности и справок о зарплате.

Особое внимание нужно обратить на внешних совместителей. По закону, если в течение 2-х лет и в текущем году, человек работал у одних и тех же работодателей (полностью весь период или частично) — он имеет право получить выплаты по каждому месту работы. Если он предпочитает обратиться к одному работодателю, от второго нужно представить справки о зарплате, а также о том, что соответствующие выплаты не начислялись.

В бухгалтерии расчеты по социальному страхованию и обеспечению отражаются на счете 69 (субсчет 69-1). Он кредитуется на суммы платежей, подлежащие перечислению в ФСС, корреспондируется со счетом 70 (расходы по оплате труда) и счетами, на которых отражено начисление заработной платы.

Так проводка по начислению суммы больничных за счет организации может быть такой:

• Дт: 20 (26,44) Кд 70
• Сумма за счет средств ФСС: Дт 69 Кд 70
• Оплата пособия: Дт 70 Кд 50, 51

С выплачиваемых пособий удерживается НДФЛ : Дт 70 Кт 68 (за исключением оплаты по БиР).

Более подробно информация в части отнесения расходов по счетам бухгалтерского учета с примерами представлена в видеоматериале.