Аудит сегодня является неотъемлемым звеном системы внутреннего контроля большинства компаний. Свой непосредственный интерес в качественном аудите имеют и собственник компании , и её руководитель , и конечно же, главный бухгалтер ! Сегодняшняя действительность свидетельствует о жизненно важной необходимости создания в каждой компании системы налоговой защиты. Такая система должна учитывать возможные риски по всем направлениям. Для того чтобы система функционировала эффективно необходимы совместные усилия всех финансовых служб компании и аудиторов - представляющих собой элемент внешнего независимого контроля.
Для чего аудит бухгалтеру
Ни один специалист, даже самой высокой квалификации не застрахован от ошибок. Ошибки бывают не только от недостатка знаний, а также технического характера. Практически каждый главный бухгалтер постоянно находится в условиях перегруженности и нехватки времени, и в такой ситуации достаточно сложно все контролировать.
К сожалению, для некоторых бухгалтеров, аудит ассоциируется с его личной проверкой. Однако следует понимать, что аудит ни в коем случае не преследует цели оценить профессионализм бухгалтера, напротив, его цель- помочь бухгалтеру профессионально. Результатом совместной работы станет правильный учет и достоверная бухгалтерская и налоговая отчетность, соответственно, снизится уровень личной ответственности главного бухгалтера, появится уверенность в том, что руководство организации своевременно предупреждено о наличии существенных рисков.
Бывают также случаи, когда причиной налоговых рисков предприятия является именно политика руководства компании, зачастую руководитель просто не слышит своего бухгалтера. Вероятность что руководитель прислушается к внешним аудиторам и задумается - значительно выше.
Для чего аудит директору
- Для получения аудиторского заключения и его последующей сдачи в налоговую инспекцию. Это необходимо, если организация подлежит обязательному аудиту.
- Личная ответственность. Не секрет, что за деятельность организации директор несет ответственность, и не только административную и материальную, но и уголовную. Не нарушая умышлено налоговое законодательство, руководитель компании все равно может быть подвергнут преследованиям контролирующих органов. Причин тому много, но, самая распространенная из них - ошибка бухгалтера.
- Безопасность бизнеса.
- Как ни странно, но на практике достаточно часто встречаются случаи, когда организации переплачивают налоги. Это происходит по причинам технических ошибок или незнания бухгалтерской службой компании отдельных особенностей налогового законодательства.
- Для оценки квалификации бухгалтерского персонала. Как указано выше, бухгалтерская ошибка может очень дорого стоить и компании, и ее руководителю. Поэтому очень важно чтобы рядом находился достойный специалист.
- Для оценки эффективности деятельности организации. Обязательным элементом аудиторской проверки является выполнение анализа финансово-хозяйственной деятельности. По данным анализа можно в динамике проследить, как изменились важные экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия.
Для чего аудит собственникам
- Получение реальных данных о деятельности компании. Аудиторская проверка выявит допущенные искажения отчетности компании, после исправления которых, собственник получит достоверную бухгалтерскую отчетность. Соответственно, собственник будет обеспечен информацией о доходах и расходах компании, источнике выплаты дивидендов- чистой прибыли, активах и обязательствах.
- Получение данных об эффективности деятельности компании. Обязательным элементом аудиторской проверки является выполнение анализа финансово-хозяйственной деятельности. По данным анализа можно в динамике проследить, как изменились важные финансово-экономические показатели, характеризующие деятельность компании и получить информацию о факторах, вызвавших те или иные изменения. Благополучие любого собственника зависит от уровня порядочности и профессионализма руководства компании.
- Благополучие любого собственника зависит от уровня порядочности и профессионализма руководства компании. Как правило, директор не является специалистом в области управления экономикой и финансами. Поэтому руководство финансово-экономической деятельностью, в том числе вопросы организации системы бухгалтерского учета, управление налоговыми рисками фактически осуществляют иные специалисты. Директор является чрезвычайно зависимым от их уровня профессиональной компетенции, деловой порядочности. Это те качества, которые на практике директор не сможет проверить. Для этого необходим инструмент внешнего независимого контроля, каковым и является аудит.
- Снижение рисков финансовых потерь. Сегодняшняя действительность свидетельствует о множестве случаев, когда налоговая проверка заканчивается выявлением недоимок и наложением миллионных штрафов. И далеко не каждое предприятие способно восстановиться после таких финансовых потерь.
- Для повышения уровня защищенности компании от недружественных поглощений. Известный факт, что любое экономически ценное предприятие может стать сегодня объектом захвата. Достаточно частым сценарием недружественного поглощения является следующий: в организацию приходят налоговые проверки или проверки других контролирующих органов. Выявляются признаки налоговых и экономических преступлений, совершенных в ходе хозяйственной деятельности компании. В результате каждая проверка изымает из оборота компании существенные средства (в виде недоимок по налогам и штрафам), появляются попытки привлечения директора к ответственности. И, как следствие, ослабленная компания с ее активами становятся легкой добычей. Конечно аудит, в данном случае, не защитит компанию полностью, однако он выступает здесь одним из элементов превентивной защиты. В ходе аудита выясняются проблемные места предприятия, устранение которых значительно снизит вероятные возможности агрессоров.
- Вероятность минимизации налоговых платежей. Меньше налогов - больше прибыль! Как ни странно, но на практике достаточно часто встречаются случаи, когда организации переплачивают налоги. Это происходит по причинам технических ошибок или незнания бухгалтерской службой компании отдельных особенностей налогового законодательства.
- Для повышения доверия к компании. Как известно, аудит представляет собой форму независимого финансового контроля. Следовательно, аудиторское заключение является документом, свидетельствующим о достоверности данных бухгалтерской отчетности компании, выданным сторонним независимым аудитором. Следует помнить, что подтверждая отчетность, аудитор подтверждает тот факт, что компания действительно владеет указанными активами и несет указанные обязательства. Поэтому, наличие такого подтверждения важно для заинтересованных в деятельности компании лиц (банков, инвесторов, собственников компании и т. д.).
Слово «аудит» применяется для обозначения контроля деятельности предприятия в хозяйственных, финансовых и экономических сферах. Эту проверку осуществляют независимые, имеющие государственные аттестаты, специалисты (аудиторы). В основном, такая экспертиза бывает двух видов: самостоятельной самостоятельная и обязательнойобязательная. Срок и требования к обязательному аудиту закреплены в законодательстве. Например, Еего необходимо осуществлять таким предприятиям как: банкамбанки, акционерным акционерные обществам, страховым страховые компаниямкомпании, пенсионным пенсионные фондамфонды. Остальные организации обязательный аудит проводить не должны, но они могут обратиться в аудиторскую компанию, с целью выполнить инициативную проверку.
Виды инициативного аудита
Инициативный аудит бывает выборочным и сплошным.
Выборочный аудит осуществляется по программе, утвержденной специалистами аудиторами совместно с заказчиком. В это случае, например, можно рассмотреть отдельную часть бухгалтерского учета, определенную финансовую сделку, учетную и финансовую документацию за конкретный период времени. Весь контроль проходит по усмотрению заказчика.
В отличии от выборочного аудита, сплошной аудит проводится по всей документации компании. При этом виде аудита проверка происходит намного жёстче, чем при проверке налоговой инспекции или государственных органах. После аудиторского контроля заказчик получает расширенное заключение, где указываются все проблемы компании.
Для чего нужно проводить инициативный аудит?
Для того что бы понять, зачем нужно выполнять инициативный аудит, стоит привести простой пример:. Какой бы высококвалифицированный специалист не занимал бы должность главного бухгалтер компании, ему, как правило, не удаетсядажепример: даже самый компетентный бухгалтер не сможет избежать ошибок в отчетах. Всё дело в том, что, в его обязанности бухгалтера входит очень много задач: оформление бухгалтерского учета с пониманием требований законодательства и его анализ, организация финансового документооборота, оплата налоговых взносов и труда сотрудников компании, проведения проведение инвентаризации. Главная же цель аудиторов уметь находить и исправлять эти ошибки.
Основные необходимые документы для проведения инициативного аудита
Договор об учреждении
Лицензии и патенты
Отчеты по получению и использованию бюджетных средств
Положение по оплате труда сотрудников
Хозяйственные и коммерческие договоры
Производственные, кадровые приказы
Плановые и фактические калькуляции. Сметы, проекты
Годовая отчетность
Как проходит процедура инициативного аудита?
Процедура инициативного аудита проходит только в результате самостоятельного решения руководства, акционеров или инвесторов. Она не имеет фиксированных сроков начала и окончания экспертизы, время, уделённое на проверку, определяется заказчиком. Инициативный аудит стоит проводить с помощью привлечённых специалистов, так как это позволить получить беспристрастный взгляд на ситуацию в компании. В назначенное время в офис приходят сотрудники аудиторской компании, которые готовят, с учетом пожеланий и требований заказчика, техническое задание. Подобный документ составляют для определения необходимых аудиторских процедуры, их содержания, характера и объема. Помимо этого, в задании определяется форма аудиторского заключения. В рамках аудиторского контроля проверяются такие документы, как: бухгалтерский отчёт, задолженности по дебету и кредиту компании, опись имущества, обязательства организации, отчетность об эффективности управления политикой, расчеты по сборам, налогам и пошлинам.
Чаше всего инициативный аудит помогает выявить такие ошибки как:
Документальное оформление операции. Например, приобретённые материально-производственные запасы не приходуются на счета материального учёта
Неверное определение момента перехода права собственности. К примеру, находящиеся товары в пути, могут уже принадлежать организации, и тогда их следует учитывать на балансе с учётом НДС, поскольку счет-фактура на них ещё не поступила
Искажение первоначальной стоимости товара. При этом, самая распространённая ошибка-учитывать транспортные расходы в издержках предприятия, но не рассчитывать транспортно-заготовленные расходы на остаток товара для налога на прибыль
Нецелевое использование средств компании. Сюда относится использование бюджетных средств на оплату расходов, не предусмотренных бюджетной сметой.
Нарушение порядка начисления и выплаты заработной платы. К примеру, не учитываются изменения классного чина, выслуги лет
Нарушения со стороны руководства компании. Например, если наемный генеральный директор обналичивал денежные средств через подставные компании
Инициативный аудит помогает выявить:
Верность введения налогового и бухгалтерского отчёта
Ликвидность
Степень финансовой независимости компании
Стабильность к рыночным изменениям
Точность заключенных договоров
Соблюдены ли требований корпоративного управления
Правильность ценообразование ценообразования
Соответствие порядка инвентаризации
После прохождения аудиторских процедур, составляется заключение, которое после передается руководителю фирмы. В нём указывается недостатки, выявленные в ходе аудиторской проверки, и рассчитывается степень достоверности представленной отчётности.
Когда необходимо проводить инициативный аудит?
Процедура инициативного аудита довольно дорогое удовольствие, например, для крупных компаний, её стоимость может доходить до трехсот пятидесяти тысяч.
Поэтому подобная экспертиза может потребоваться в исключительных случаях, таких как:
Перед контролем налоговой службы
Привлечение новых инвестиций
Потребность в кредите
Принятие финансовых и экономических решений
Подсчитывание стоимости компании и её ликвидности
Подозрительная деятельности деятельность руководящего состава
Возникновение намерений смены лиц, занимающих высокие должности
Результаты проведения инициативного аудита
Результат проведенной экспертизы дает собственникам и руководителям детализированную картину об организации на текущий период, возможность контролировать работу штата сотрудников, оценку качество работы компании. Аудиторы смогут порекомендовать как исправить ошибки, неточности и подскажут как этого избежать в дальнейшем. В ходе проверки специалисты также могут дать совет касающихся решений по сделкам предприятия и по возможному намерению собственников о его продаже, слиянии или поглощении.
ЗАО «АК ХОЛД-ИНВЕСТ-АУДИТ»
ЗАО «АК ХОЛД-ИНВЕСТ-АУДИТ» начинает свою историю с сентября тысяча девятьсот девяносто третьего года. На основании данных, проводимых рейтинговыми агентствами, такими как «Коммерсант», «Эксперт РА» мы ежегодно входим в список ста крупнейших аудиторских компаний России.
За свою двадцати четырехлетнюю работу на рынке мы провели более пятнадцати успешных инициативных аудиторских проверок. К нам обращались такие компании как: АО «Континентальные авиалинии», ЗАО «Восточные рыбные ресурсы», Фонд поколений ЮГРЫ, ОАО «КАТУАР-КЕРАМИК», ЗАО «Мир книги». Рекомендательные письма этих организаций можно найти на нашем сайте.
Численность компании «ХОЛД-ИНВЕСТ-АУДИТ» составляет пятьдесят человек. У нас работают только аттестованные аудиторы, специалисты 1С и сертифицированные оценщики. Аттестаты наших специалистов также можно посмотреть на официальном сайте.
Для знакомства с нашей компанией мы предлагаем вам пройти первичную бесплатную онлайн консультацию. Кроме того, на нашем сайте доступна услуга предварительного расчёта стоимости инициативного аудита.
Каждое предприятие независимо от вида деятельности нуждается в аудиторской проверке, которой предусмотрено проведение ряда важных мероприятий.
Данная статья даст исчерпывающие ответы на все вопросы.
Аудиторская проверка является независимой и включает в себя сбор, оценку и анализ данных, которые указывают на функционирование и финансовое положение государственного, коммерческого или частного предприятия (аудируемого лица).
Узнать о перечне необходимых документов для открытия ИП можно более детально .
Полученные результаты дают возможность сделать окончательные выводы (заключение) того, насколько правильно ведется бухгалтерский учет, является правдивой и достоверной .
Независимой проверкой предусмотрен всего лишь контроль над тем, как соблюдаются законы и нормы хозяйственного права и нет ли нарушений в налоговом законодательстве.
Полностью отсутствует целенаправленное выявление ошибок в работе бухгалтеров (финансистов).
Виды и цель аудиторской проверки
В зависимости от назначения и поставленных целей различают два основных вида аудиторских проверок
:
- Обязательный аудит - проводится ежегодно и в обязательном порядке с соблюдением действующего закона. Осуществляется только аудиторскими компаниями. Регламентируется государством или проводится по решению суда.
- Инициативный или добровольный - проводится по желанию клиента, для того чтобы убедиться в достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета, и для оценки финансовых рисков. Это поможет избежать штрафных санкций. Но здесь главное не ошибиться в выборе аудиторской фирмы или частного лица, предоставляющего подобного рода услуги.
Причинами проведения аудита может также быть смена собственника компании либо изменение состава учредителей.
Смотрите более подробно о графике и порядке проведения налоговых проверок.
Главная цель аудиторской проверки заключается в
:
- подтверждении достоверности ;
- своевременном выявлении нарушений и их устранении;
- получении достоверной информации о функционировании предприятия и состоянии бухгалтерского учета, ведении документов.
После проведенной проверки аудируемому лицу выдается :
- заключение - при обязательном аудите;
- отчет о проведенной проверке с выводами и рекомендациями специалистов по усовершенствованию учета и деятельности - при добровольном аудите и других видах проверок.
Кроме этого, существует аудиторская проверка
:
- внешняя - проводится по предварительной договоренности между клиентом и исполнителем, и является независимой экспертизой достоверной отчетности;
- внутренняя - осуществляется собственными силами экономического субъекта для управленческого контроля над деятельностью, увеличения хозяйственно-финансовых показателей, получения рекомендаций (советов) по улучшению и эффективности управления.
Этапы аудиторской проверки
Процедура проведения аудита проходит в соответствии с установленными правилами. Условные этапы аудиторской проверки :
- Подготовка (организация) и планирование . Процесс осуществляется согласно действующему законодательству и в соответствии с условиями, оговоренными в договоре на оказание услуг. На основании составленного договорного соглашения и плана проведения проверки аудитору предоставляется вся необходимая документация, в том числе бухгалтерские и налоговые отчеты, позволяющие получить полное представление обо всех направлениях финансово-хозяйственной деятельности аудируемого объекта . Изучаются и оцениваются системы учета и внутреннего контроля, определяются риски предстоящей проверки и составляется план аудита.
- Выполнение (реализация) контрольных процедур
заключается в сборе аудиторских доказательств, а именно в тестировании средств контроля на соответствие, проведении проверки по существу.
Результатом становится формулирование собственного мнения о достоверности фактов и их соответствии с действующими нормативными актами.
- Завершение - подготовка и оформление рабочей документации, составление заключения (итогового документа) о достоверности бухгалтерской отчетности с обобщением аудиторских доказательств. Информация, полученная по результатам аудита, доводится руководству предприятия.
Как проходит аудиторская проверка
Особенностью проведения аудита является ограничение в сроках.
Поэтому требуется четкая организация аудиторской проверки , в основу которой ложится планирование и составление программы. На начальном этапе определяются основные цели и задачи, подбираются объекты, подлежащие исследованию, и самые эффективные аналитические методы.
В ходе проведения мероприятий собираются важные доказательства, которые являются основой составленного заключения.
Перед началом аудиторской проверки подготавливается письменное обращение (письмо о проведении аудита) с соблюдением стандарта.
Его форма и содержание могут иметь некоторые особенности, но является неизменными указание цели и объема аудита, ответственности руководства аудируемого лица за подготовительный процесс и предоставление необходимой документации.
После того как будет все согласовано, заключается двусторонний договор, в котором оговариваются все условия проведения проверки.
Когда проводится обязательная проверка
Согласно закону обязательная аудиторская проверка проводиться ежегодно
. В список организаций входят:
- открытые акционерные общества (ОАО);
- страховые компании;
- участники рынка ценных бумаг (профессиональные) либо организации, у которых ценные бумаги допущены к обращению на торговых фондовых биржах;
- негосударственные пенсионные фонды либо управляющие ними компании;
- кредитные организации;
- организаторы азартных игр;
- эмитенты ценных бумаг;
- предприятия, у которых объем выручки за предыдущий отчетный год составил свыше 400 000 000 р. или сумма активов в балансовом отчете за предыдущий отчетный период превысила 60 000 000 р.
Исключением являются сельхозкооперативы и союзы, государственные (муниципальные) унитарные предприятия.
Проверки проводятся по следующим схемам
:
- в один этап - годовой аудит;
- поэтапно - поквартально, за полугодие или 9 месяцев.
При поэтапном проведении аудиторской проверки намного проще выявлять нарушения в ведении учета и составлении отчетности согласно действующим положениям и правилам.
Это дает возможность оперативного устранения всех недочетов и ошибок до окончания независимой проверки и положительно отразится на заключении, составленном специалистом.
Внутренняя проверка
Регламентируется внутренняя аудиторская проверка руководством предприятия. Такое мероприятие проводится с целью
:
- выявления «прорех» в деятельности предприятия и для поиска путей в повышении его эффективности и потенциала;
- определения несоответствия ведения бухгалтерского и налогового учетов с действующими положениями;
- выявления рисков, связанных с контролем разных служб, результатом которых становятся штрафы, санкции, выговора, предупреждениям и т.д., приводящие к потерям денежных средств и имиджа;
- предварительной подготовки к внешнему аудиту.
Проведение внутреннего аудита способствует рациональному использованию ресурсов компании, оптимизации рисков, сохранению активов и улучшению управленческой деятельностью.
Именно эти факторы являются показателем для доверия инвесторов и заинтересованных лиц.
Частые вопросы
Что такое кадровый аудит?
Очень часто работа с кадровыми документами в компаниях находится в запущенном состоянии. Руководство вспоминает о том, что надо привести документы в порядок, тогда, когда «светит» перспектива контрольных мероприятий; для этого оперативно организуют аудит и исправляют все обнаруженные ошибки. Однако аудит проводится не только в подобных случаях. О том, как проводится кадровый аудит и что при этом проверяется, вы сейчас узнаете.
Аудит – это проверка и оценка деятельности организации специалистом-профессионалом или независимой организацией на предмет выявления существующих рисков возникновения конфликтных ситуаций, например трудового спора или претензий со стороны Государственной инспекции труда.
Кадровая документация в компании играет далеко не последнюю роль: она требуется бухгалтерии для расчета заработной платы, отпускных, работнику – для представления в органы ПФР или иные организации, например, для использования каких-либо льгот. Поэтому такие документы нужно вести в строгом соответствии с требованиями законодательства.
Если компания не настолько велика, чтобы иметь специальное подразделение – отдел внутреннего аудита, можно пригласить аудитора по гражданско-правовому договору – проверяющий кадровую документацию специалист представляет отчет о выявленных нарушениях, дает рекомендации по их устранению и предотвращению.
В этом случае аудит проводит специалист, хорошо знающей трудовое законодательство и обладающий навыком оформления кадровой документации . Он оценивает:
- полноту состава кадровой документации;
- систему регистрации и хранения документации;
- локальные нормативные акты;
- трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним;
- порядок ведения трудовых книжек.
В экономически развитых государствах внутреннему аудиту
уделяется
такое же пристальное внимание, как и внешнему (аудиторские комитеты
обязаны создавать все компании, акции которых котируются на бирже). Если
становление внешнего аудита
в России, можно сказать, уже состоялось, то отечественный внутренний аудит
сегодня находится еще в «зачаточном» состоянии.
В наше время аудиторская проверка для предприятия – это нечто, подобное
стихийному бедствию, в результате которого разворачивается «бурная
деятельность», которая так же быстро сворачивается, как только аудиторы
покидают предприятие. Между тем, внедрение любой
качества (СМК) требует не только проведения внешнего аудита для
получения сертификата, но и постоянного внутреннего аудита. Давайте
разберемся, что такое внутренний аудит и какая польза от него
предприятию.
Аудит (проверка, audit) - систематический, независимый и документируемый процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения согласованных критериев аудита. Внутренние аудиты , называемые «аудитами первой стороны», проводит для внутренних целей сама организация. Результаты внутреннего аудита могут служить основанием для декларации о соответствии. Во многих случаях, особенно на малых предприятиях, независимость при аудите демонстрируют отсутствием ответственности за деятельность, которая подвергается аудиту.
Цель внутреннего аудита
- помощь органам управления
организации в осуществлении эффективного контроля над различными
звеньями (элементами) системы внутреннего контроля. Под главной задачей
внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения
потребностей органов управления в части предоставления контрольной
информации по различным интересующим их вопросам. Общей же функцией
внутренних аудиторов является:
а) оценка адекватности систем контроля - осуществление проверок звеньев
управления (контроля), предоставление обоснованных предложений по
устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению
эффективности управления;
б) оценка эффективности деятельности - осуществление экспертных оценок
различных сторон функционирования организации и предоставление
обоснованных предложений по их совершенствованию. Деятельность
внутренних аудиторов для органов управления организацией имеет
информационное и консультационное значение.
Для того чтобы поддерживать СМК в рабочем состоянии и постоянно повышать эффективность ее функционирования проводятся внутренние проверки.
Организация, координация, руководство системой внутренних проверок
должна возлагаться на представителя руководства предприятия по качеству
(как правило, директора по качеству). Типичная ошибка допускается тогда,
когда эти функции выполняет начальник службы качества, так как в этом
случае он частично проверяет и свою работу.
Проверки могут осуществляться как персоналом службы качества (это характерно для крупных предприятий, где в структуре службы качества имеется отдел внутренних проверок), так и специально создаваемыми группами с привлечением подготовленных и аттестованных аудиторов по внутренним проверкам.
Принципы проведения аудита делают аудит результативным и надежным методом поддержания политики руководства и контроля, обеспечивая информацией, на основе которой организация может улучшать свои характеристики, а также являются предпосылкой для объективных заключений по результатам аудита. Практическая польза от создания отдела внутреннего аудита для каждой отдельно взятой организации различна. Наиболее общие аспекты целесообразности создания отдела внутреннего аудита в российских организациях заключаются в следующем:
Что дает предприятию внутренний аудит:
- внутренний аудит позволяет подготовиться к аудиту внешнему;
- исключение (или предупреждение) проблем при прохождении прочих проверок (ростехнадзор, санэпидстанция, пожнадзор, кадровая, налоговая инспекции и т.д.);
- способ улучшения деятельности, определения потенциала улучшения и реализации этих улучшений;
- улучшение конкурентоспособности компании, повышение её имиджа;
- проведение аудитов в компаниях поставщиков позволяет контролировать качество поступающего сырья.
Оставьте заявку на получение консультации прямо сейчас и получите скидку 5%
Чтобы работа предприятия всегда имела положительную динамику, необходимо периодически проверять, насколько эффективно она управляется и правильно ли происходит распределение внутренних ресурсов и денежных средств. Одним из самых популярных способов сбора информации и анализа разрозненных данных о работе организации является проведение аудиторской проверки.
При помощи регулярного аудита можно реально оценивать экономическую деятельность компании и правильно ее контролировать.
Аудиторский контроль в организации позволяет проверить соответствие работы бухгалтерии актуальным законодательным актам и проследить за выполнением правил, которые находят свое отражение в разнообразной экономической и юридической документации.
Что такое аудиторская проверка?
Как правило, аудиторские проверки делаются независимыми фирмами или частными внешними аудиторами и содержат ряд обязательных этапов, включая сбор, оценку и анализ полученных сведений. Анализ собранных данных помогает улучшить работу компании и стабилизировать ее финансовое положение.
Цель аудита состоит в получении выводов о том, правильно ли в организации ведется бухгалтерский отчет и насколько финансовая отчетность соответствует реальному положению дел.
Проверка индивидуального предпринимателя, акционерного общества или любой другой компании внешними аудиторами подразумевает и сбор информации о том, насколько хорошо компания соблюдает нормы налогового законодательства, нет ли каких-либо нарушений закона в ходе хозяйственной деятельности и каково финансовое положение организации.
Для чего нужен аудит компании, каковы его основные цели?
- Проверка достоверности сведений, указанных в бухгалтерской документации предприятия;
- Проверка остальной документации компании, на основании которой можно сделать выводы о том, насколько правильно функционирует организация;
- Выявление нарушений хозяйственной деятельности и их немедленное устранение (или выдача рекомендаций к устранению).
Важно! По результатам проведенной аудиторской проверки организации выдается официальный документ — заключение (если аудит был обязательным) или отчет о проведенных проверках с выводами и рекомендациями специалистов по поводу усовершенствования деятельности организации (при добровольном аудите).
Виды аудиторских проверок
Существует несколько способов классификации аудита, по разным основаниям. Если говорить об общих категориях, то различают независимый аудит (проводится независимой организацией по договору), государственный аудит (заказчик – официальные государственные службы) и внутренний аудит, который делается силами самой компании. Существует деление аудиторских проверок и по профилю деятельности – общая, банковская, налоговая, страховой, аудит внебюджетных фондов и так далее.
Однако основное деление проводится по характеру заказа. В этом разрезе различают обязательный и добровольный аудит, а также аудит по согласованному заданию.
Обязательные проверки
Аудит в обязательном порядке проводится в отношении тех организаций, которые удовлетворяют критериям, подробно изложенным в статье 5 Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года . Если компания соответствует этим критериям, то она должна каждый год организовывать независимый аудит для проверки своей финансовой и бухгалтерской отчетности.
В результате такого аудита компания получает на руки заключение и подробную письменную информацию о выявленных нарушениях. Иногда обязательный аудит проводится не по требованиям российского законодательства, а по решение собственников компании.
Важно! Если компания обязана проводить у себя ежегодные аудиторские проверки, то она не вправе применять упрощенный способ ведения бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Добровольный аудит
Добровольная аудиторская проверка практически не отличается от обязательной, но проводится исключительно по доброй воле руководства организации или ее собственников. Это позволяет убедиться в правильном ведении бухгалтерской и налоговой документации.
В конце такого аудита руководству выдается аудиторское заключение и дополнительная письменная информация, на которую следует обратить пристальное внимание. Следование полученным рекомендациям поможет в будущем избежать существенных налоговых санкций и крупных штрафов.
Аудит по согласованному заданию
Этот тип аудиторской проверки необходим в случае, когда руководство предприятия точно знает, на какой именно проверке необходимо сделать акцент. В результате аудитор выдаст конкретный ответ на поставленный перед ним вопрос. Задание для согласованного аудита необходимо ставить очень четко, от этого зависит количество процедур, которые обязан будет провести аудитор. Результатом проверки станет отчет с описанием выполненной работы и списком конкретных рекомендаций, в соответствии с заданием.
Как проводят аудиторскую проверку?
Аудит любой компании, вне зависимости от ее организационно-правовой формы, подразумевает прохождение 4 обязательных этапов проверки, среди которых:
- Подготовительный этап. Общее знакомство с организацией, изучение ее учредительных документов, оценка рисков, связанных с отраслевым профилем компании, с ее финансовым положением, текучестью кадров, уровнем квалификации сотрудников бухгалтерского отдела и темпами роста производственных мощностей. Сама аудиторская проверка начинается только в том случае, если аудитора удовлетворили все изученные им условия работы. Инициирует проверку письмо-согласие, которое направляется руководству предприятия;
- Этап планирования. Планирование начинается с заключения договора между аудитором и организацией, в котором подробно оговариваются сроки будущей проверки, ее стоимость, состав проверяющей группы. Затем согласовывается общий план, включающий стратегии и методы аудита, уровень существенности и прочие важные параметры. Заканчивается этап планирования составлением программы аудита, в которой определяется, насколько глубоко будут проработаны различные участки отчетности;
- Основной этап. На основном этапе аудита по заявленным стандартам проводится ряд обязательных процедур – сбор и просмотр первичной документации организации и информации о финансовой деятельности, оценка выборки и изучение отчетных данных, а также оценка уровня существенности и аудиторских рисков, определение соответствия бухгалтерской (финансовой) документации законодательным требованиям, сбор доказательств;
- Анализ доказательств и составление заключения. По результатам проведенных мероприятий делается итоговый анализ данных, обобщаются все собранные сведения, формируется отчет о состоянии бухгалтерской документации, руководству компании выдается письменное заключение или отчет о проведенных проверках.
Методы проведения аудиторских проверок
Каждая аудиторская фирма самостоятельно выбирает порядок проведения проверки и методы, которыми она будет руководствоваться при аудите конкретной организации. Довольно часто аудиторы останавливаются на выборочных методах и тестировании, но существуют и иные стратегии работы, специальные подходы. Все они в дальнейшем отражаются в рабочих документах аудиторской компании:
- Сплошная проверка подразумевает детальное, подробное изучение всей первичной бухгалтерской документации, бухгалтерских (финансовых) отчетов и регистров аналитического и синтетического учета. Такая проверка из-за своей большой трудоемкости используется сравнительно редко. К примеру, при аудите банков очень сложно проверить и сопоставить тысячи лицевых счетов клиентов и выявить правильность проведения операций по ним в финансовых документах;
- Выборочная проверка позволяет сделать заключение о состоянии дел предприятии на основе изучения относительно малой его части. Проверка документов осуществляется не сплошным потоком, а выборочно. Это может быть и случайный отбор по специальному признаку (с использованием таблицы случайных чисел), и систематический отбор (проверка документов через заданный интервал), и комбинированный отбор (комбинация двух предыдущих методов).
На практике во время аудиторской проверки используют комбинацию методов сплошной и выборочной проверки. Также различают камеральную (документальную) проверку, при которой не требуется выезжать на объект и опрашивать персонал организации, и фактическую проверку, подразумевающую выезд на аудируемый объект.
