Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим для некоторых особых случаев деятельности. Этот режим предполагает, что налог платится не с полученного дохода, а с предполагаемого (т. е. вменённого). Вменённый доход рассчитывается согласно внешним признакам деятельности компании. ЕНВД заменяет собой несколько других налогов, обязательных к уплате.
Кто является плательщиком ЕНВД?
ЕНВД предполагает, что индивидуальные предприниматели, а также организации не платят такие налоги, как НДС или НФДЛ. Стать плательщиком ЕНВД можно только, если ваш вид бизнеса для этого подходит. Подходящие для уплаты ЕНВД виды бизнеса утверждаются на местном уровне каждого субъекта Российской Федерации.
ЕНВД может применять ИП и ООО, подходящие под определённые критерии по всей территории России, кроме Москвы. Выделяют следующие виды деятельности, при которых организация или ИП могут перейти на ЕНВД:
- ветеринарные услуги;
- торговля в розницу;
- общепит;
- услуги для населения (например, ремонт обуви, ремонт техники, ателье);
- услуги автосервиса;
- перевозки (в таксопарке не должно быть больше 20 машин);
- сдача в аренду помещений, земли жилья и проч.
При переходе на ЕНВД действует ограничение на число работников, которое не может превышать 100 человек как для ИП, так и для ООО. Более того, в уставном капитале ООО участие других организаций не должно быть более 25%.
Конечно, вышеназванные виды деятельности примерны и для каждого субъекта Российской Федерации они свои. Чтобы определиться попадаете ли вы под тот вид деятельности, при котором можно перейти на ЕНВД, зайдите на сайт Федеральной налоговой службы, перейдите на страницу региона и изучите местные законодательные нормы.
Однозначно под ЕНВД не попадают:
- организация заправки;
- торговля посредством интернета или каталогов;
- ломбарды;
- строительство.
ЕНВД – очень удобная налоговая система, при которой один налог заменяет часть других. Однако ИП и организации, которые выбрали для себя такой способ уплаты налога, не могут быть освобождены от уплаты пошлин, транспортного налога, сборов на приобретение лицензий, земельного налога, таможенных пошлин и сборов.
Если индивидуальный предприниматель использует эту систему налогообложения, то он обязан уплачивать в бюджет НДФЛ, а организации исправно платить НДС.
Как уже было сказано, размер налога не зависит от того, сколько реального дохода получила организация. Размер ЕНВД может быть рассчитан заранее до перехода на эту налоговую систему. Налог уплачивается раз в квартал и ставка по нему не может превышать 15%.
Физические показатели и базовая доходность ЕНВД
При расчёте налога не обойтись без такого показателя, как базовая доходность. Этот параметр условен, т. к. от реального заработка ИП или ООО он никак не зависит. Базовая доходность может быть определена как условно полученный доход на 1 значение физического показателя (например, вменённый доход на 1 человека, состоящего в штате). Если вы занимаетесь розничной торговлей, то размер этого параметра будет составлять 7 500 руб. на 1 кв. м., если бы вы оказывали услуги населению, то базовая доходность считалась бы не за 1 кв. м., а на 1 работающего сотрудника. Величина базовой доходности регламентируется Налоговым Кодексом и на настоящий момент прописана в ст. 346.29. В данной статье подробно раскрыты виды деятельности, при которых можно перейти на вменённый налог, а также значения базовой доходности и других показателей.
Разные виды бизнеса будут иметь разные значения этих двух параметров. Например, если вы предоставляете населению услуги по ремонту обуви и сумок, то первый параметр будет равен 7 500 руб. в месяц, а второй будет рассчитан исходя из числа работников. При торговле же в розницу базовая доходность составит уже 9 000 руб., а площадь вашей торговой точки послужить физическим параметром.
Корректирующие коэффициенты К1 и К2
Коэффициент К1 создан для того чтобы скорректировать величину налога с учётом инфляции. Ставки налогов регламентируются Налоговым кодексом и трудно поддаются изменению. Однако экономика развивается быстрыми темпами и ставка может быстро стать неактуальной за счёт повышения инфляции, вследствие чего растут и промышленные цены. Чтобы скорректировать ставку с учётом ситуации в экономике на текущий момент времени и были введены коэффициенты, а, точнее говоря, коэффициент К1. В 2018 году показатель равен 1,868.
Значение коэффициента К2 всегда меньше 1 и этот коэффициент призван сделать равными ИП и организации, применяющие ЕНВД по всей стране. Устанавливается этот коэффициент на местном уровне и может не меняться годами и даже десятками лет. Найти значение коэффициента К2 именно для вашего вида бизнеса вы сможете на сайте ФНС .
Формула расчёта ЕНВД
Сумма налога в месяц = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x Ставка налога.
Попробуем разобраться на конкретном примере, как рассчитать единый налог на вменённый доход. Предположим, вы торгуете косметическими товарами в небольшой торговом центре на точке площадью 10 кв. м. Базовая доходность для стационарной торговой точки (наша точка находится в торговом центре и никуда не двигается) составляет 1 800 руб. / кв. м. Физический параметр в нашем случае 10 кв. м. (площадь торговой точки). Предположим, что мы торгуем в г. Иркутске. Значение коэффициента К2 для розничной торговли в Иркутске составляет 1 (при торговой площади меньше 30 кв. м.). Итак, осталось рассчитать:
ЕНВД = 1 800 х 10 х 1,798 х 1 х 15% = 4 854 руб. 60 коп.
Вышеуказанная сумма – это сумма за 1 месяц. Однако платить ЕНВД нужно поквартально и эту сумму мы умножим на три и получим 14 563 руб. 80 коп. Итак, раз в квартал нам необходимо уплатить в бюджет 14 563 руб. 80 коп. вне зависимости от того, принесла нам торговая точка прибыль или нет.
Способы уменьшения ЕНВД
ЕНВД может быть уменьшен как и для ИП, так и для организаций. Индивидуальные предприниматели, а также ООО могут уменьшить именно ЕНВД, а не какой-либо из его показателей или налоговую базу путём вычета из налога страховой суммы с заработка своих сотрудников за отчётный квартал.
Если у индивидуального предпринимателя в подчинении есть работники, то он обязан уменьшить налог на ту сумму, которую он перечисляет в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования за этих сотрудников. Однако размер единого налога на вменённый доход в этом случае не может быть уменьшен более, чем на 50%. Если же ИП трудится один, то он может уменьшить налог на 100% на сумму взносов за себя.
Следует обратить внимание на то, что единый налог на вменённый доход может быть уменьшен только за тот период, когда организация или индивидуальный предприниматель являлись плательщиками этого налога.
Этот налог может быть уменьшен только за счёт тех взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, которые исчисляются в соответствии с законодательством. Если вы ошибочно перепутали сумму взносов, то ЕНВД должен быть уменьшен в особом порядке.
Пример уменьшения ЕНВД
Предположим на розничной точке в Иркутске, которую мы рассматривали выше, работают посменно два продавца и у каждого из них зарплата в 20 000 руб. Из этого следует, что в месяц за двоих работников мы должны будем заплатить во внебюджетные фонды 12 080 руб. ЕНВД подлежит уплате раз в квартал, поэтому данную сумму мы умножаем на 3 и получаем 36 240 руб.
Раз в квартал нам нужно платить налог в размере 14 563 руб. 80 коп, что намного меньше суммы, которую мы платим в фонды за работников. Т. к. мы не может уменьшить ЕНВД больше, чем на 50%, то рассчитаем подлежащий уплате налог следующим образом:
14 563 руб. 80 коп. х 50% = 7 281 руб. 90 коп.
Таким образом, раз в квартал мы будем обязаны заплатить ЕНВД равный 7 281 руб. 90 коп. вместо 14 563 руб. 80 коп.
Есть ещё один нюанс при уменьшении ЕНВД на сумму плаченных во внебюджетные фонды взносов за работников: уменьшать ЕНВД можно только на взносы за тех работников, которые были заняты именно в той деятельности организации или ИП, за которую ЕНВД и подлежит уплате.
Налог на вменённый доход можно сочетать с другими налоговыми системами, будь то патентная, упрощённая или даже обычная. Например, та розничная точка, про которую мы говорили ранее, имеет ещё и свой онлайн-сервис по продаже продукции. ЕНВД нельзя платить за Интернет-торговлю, поэтому вы должны будете применять раздельный учёт в своей организации.
ВАЖНО: ЕНВД выгодно применять тем ИП и ООО, у которых реальный доход намного превосходит вменённый, т. е. предполагаемый. Хотя ЕНВД и заменяет собой целый ряд налогов, но он требует очень тщательного подхода и большого количества времени, особенно при его совмещении с другими налоговыми системами. Более того, уйти с ЕНВД не так-то просто. Сменить налоговый режим позволительно только со следующего года, что может оказаться для вас очень невыгодно.
Согласно с действующему законодательству, базовой месячной доходностью по ЕНВД признается денежная величина, которая соответствует условной минимальной доходности для определенного вида предпринимательской деятельности. Далее рассмотрим, какую роль играет базовая доходность по ЕНВД, что она представляет собой и какие есть разновидности базовой месячной доходности для разных категорий деятельности.
Как мы отмечали выше, базовая доходность является условным показателем, поскольку не зависит от того, сколько зарабатывает индивидуальный предприниматель. Данная величина устанавливается постановлениями правительства страны для каждого вида предпринимательской деятельности. Расчет ведется на основании разных величин — доходности с 1 кв. метра площади, 1 посадочного места или 1 работника. Физическим показателем ЕНВД является совокупность всех единиц, перечисленных выше. Таким образом, показатели ЕНВД для предпринимателей, занимающихся разными видами деятельности, будут разниться.
Величина базовой доходности, установленная на 2016-17гг., определена в ст. 346.29 НК РФ. Также в этой статье указываются различные виды деятельности ИП и юридических лиц, для которых устанавливаются разные ставки базовой доходности. Ознакомиться с действующими ставками можно на официальном сайте.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Как рассчитывается базовая доходность при ЕНВД
Для расчета налога по ЕНВД необходимо воспользоваться специальной формулой. Точная величина вмененного дохода, который и является базовой доходностью, определяется как произведение БД х ФП х К1 х К2 х 15%. В данной формуле:
- ФП — физический показатель по виду деятельности предпринимателя, площадь помещения, количество работников и так далее;
- К1 — коэффициент-дефлятор. В 2017г. данная величина составляет 1, 798;
- К2 — коэффициент-корректор. Его величина не является постоянной и, в зависимости от области и региона деятельности, может устанавливаться в пределах 0,005…1. Ежегодно местные органы власти самостоятельно устанавливают размер данного коэффициента, поэтому точные показатели коэффициента К2 необходимо узнавать в местных органах налоговой по месту ведения деятельности;
- 15% — ставка налога, который действует для вмененного дохода;
- БД — базовая доходность, величина которой определяется, исходя из таблицы, представленной ниже:
Дополнительно рассмотрим несколько самых распространенных видов предпринимательской деятельности и установленные для них величины базовой доходности в 2017 году:
- Оказание бытовых услуг. Ставка — 7 500 руб. с каждого работника, включительно индивидуального предпринимателя;
- Оказание ремонтных услуг. Ставка — 12 000 руб. на одного работника, физический показатель для данного вида деятельности;
- Автотранспортные услуги, грузоперевозки. Физическим показателем является количество автомобилей у ИП, базовая доходность составляет 6 000 руб. с одного транспортного средства в месяц;
- Розничная торговля в объектах торговых сетей, которые оснащены торговыми залами, или не имеют таковых, или таковые, что имеют площадь одного места не более 5 кв. м. Физический показатель в данном случае — это площадь одного торгового места. Для каждого квадратного метра установлена базовая доходность в 1 800 руб.
Принципы вычисления базовой доходности по ЕНВД
Рассмотрим несколько примеров для того, чтобы наш читатель детальнее разобрался в принципах вычисления базовой доходности по ЕНВД.
Пример 1
Предприниматель занимается грузоперевозками в городе N. В штате у него 4 автомобиля. Итого, для расчета базовой доходности берем формулу БД х ФП х К1 х К2. Мы не берем 15% налога, поскольку высчитываем только точный показатель вмененного дохода на текущий период. Итого: БД — 6 000 руб. х ФП — 4 авто х К1 — 1, 798 х К2 — в городе N — 0,4 = 17 260 руб. вмененного дохода — той величины, которую государство определяет минимальной для деятельности данного предпринимателя.
Пример 2
ИП занимается реализацией товаров через торговые автоматы — 5 штук в городе М. Итого, расчет формулы будет следующим: БД — 4 500 руб., смотрим в ст. 346.29 НК РФ х ФП — 5 автоматов х К1 — 1, 798 х К2 — город М — 0.76 = 30 745 руб. вмененного месячного дохода, с которых дальше будет высчитываться 15% налога.
Известно, что при расчете ЕНВД стоит использовать физический показатель. Что это такое, где узнать величину и каким образом использовать его в формуле определения налога в 2020 году?
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Если ваша компания перешла на ЕНВД, то с понятием «физический показатель» вы столкнетесь уже в ближайшее время. Чтобы не возникло проблем при ведении бизнеса, стоит разобраться, для чего он нужен.
Общие сведения
Рассмотрим, что говорится о физических показателях в Налоговом кодексе.
Определения
При определении сумм налога учитывают несколько факторов, одним из которых является физический показатель. Это:
- площадь торговых помещений;
- количество мест в используемом для перевозок транспорте;
- численность работников;
- площадь помещения, что рассчитано для обслуживания клиентов;
- размер базовой доходности в месяц.
Такое значение может отличаться в зависимости от вида деятельности.
К примеру, указание количества персонала при расчетах единого налога необходимо:
- при оказании услуг бытового характера;
- при оказании ветеринарной помощи питомцам;
- при мойке, техобслуживании авто;
- при доставке продукции для торговли в розницу
Сложности расчета
Расчет единого налога на вмененный доход будет отличаться в отношении каждого вида деятельности.
К примеру, при определении суммы налога при розничной торговле возникает ряд трудностей, поскольку сложно четко определить физический показатель.
Это связано с тем, что не всегда налогоплательщик может понять, учитывать при расчете площадь помещения, в котором осуществляется реализация, или площадь всего здания, что предназначается для торговли.
Также стоит учесть, что при продаже подакцизной продукции использовать ЕНВД вовсе нельзя.
Проблемы могут возникнуть и при выдаче покупателю вместо товарных чеков, так как налоговая не признает такие сделки совершенными.
Еще один нюанс при продаже в розницу – если зал не приспособлен для ведения деятельности в данной сфере, то придется провести по требованию уполномоченного органа техническую инвентаризацию.
Это позволит определить юридический статус помещения. Такие трудности не всегда возникают.
Так, при ведении деятельности по развозной торговле в розницу, физическим показателем определяют количество сотрудников, что продают товар.
Законные основания
Физические показатели, которые налогоплательщик должен использовать при расчете сумм налога, содержатся в документе, принятом , в редакции от 8 марта 2020 г.
Об изменениях физического показателя и снятии с учета ЕНВД компаний говорится в .
Размер базовой доходности и физические показатели установлены .
Если в середине налогового период изменился физический показатель, то при определении суммы измененные показатели учитывают с того месяца, когда такие правки внесены.
Величина физического показателя ЕНВД (таблица) в 2020 году
| Деятельность ЕНВД | Физ.показатели | Показатели базовой доходности | Пример определения физ.показателя |
| Услуги бытового характера | Кол-во сотрудников с учетом предпринимателя | 7,5 тыс. рублей | Если работает ИП и 2 сотрудника, то физический показатель ЕНВД по бытовым услугам – 3 (сам предприниматель и 2 сотрудника) и т. д. |
| Автосервис, техобслуживание и т. п. | Кол-во сотрудников с учетом ИП | 12 тыс. | На автомойке числится 3 сотрудника. Физический показатель – 4 (ИП + 3 работник |
| Оказание услуг по передаче места для стоянки машин | Площадь территории для стоянки | 50 руб. за 1 м.кв. | Предприниматель имеет парковку, площадь которой 100 м.кв. Значит, физ.показатель – 100 |
| Транспортные услуги (грузоперевозки) | Кол-во транспортных средств, что используются при перевозках | 6 тыс. | Компания имеет 3 грузовых авто, а значит, физический показатель составляет 3 |
| Осуществление перевозок пассажиров | Кол-во пассажирских мест в автотранспорте | 1,5 тыс. | Фирма имеет две газели, в каждой 8 мест. Физ.показатель – 16 (8 * 2) |
| Продажа товара в розницу через торговое помещение | Площадь в м.кв. | 1,8 тыс. за 1 м.кв. | ИП имеет магазин обуви, площадь – 12 м.кв. Физ.показатель – 12. |
| Продажа в розницу в стационарных сетях без помещения для обслуживания, продажа через нестационарные точки (площадь до 5 м.кв.) | Кол-во торговых точек | 9 тыс. | Вы имеете 3 торговых объекта (овощной киоск и 2 мясных), значит при расчете нужно будет взять физ.показатель 3 |
| Торговля через стационарный объект без зала для обслуживания (больше 5 м.кв.) | Кол-во кв.м. | 1,8 тыс. | Фирма имеет ларек площадью 7 м.кв. Физ.показатель – 7 |
| Продажа товара через автомат | Количество автоматов | 4,5 тыс. | Предприниматель продает товар через 3 автомата. Значит, физический показатель составит 3 |
| Продажа развозного или разносного типа | Количество сотрудников, которые заняты в таких видах деятельности, с учетом предпринимател | 4,5 тыс. | Предприниматель взял на работу 3-х человек, которые продают продукцию по домам. Физический показатель – 4 (3 сотрудника и 1 ИП) |
| Деятельность, что связана с оказанием услуг общепита, если есть помещение для посетителей | Площадь помещения, где клиенты обслуживаются | 1 тыс. за 1 м.кв. | Ресторан имеет площадь 100 м.кв. (имеется в виду площадь, где обслуживается клиент). Физ.показатель – 100 |
| Услуги общепита предоставляются без помещений для обслуживания клиентов | Кол-во персонала | 4,5 тыс. | ИП занимается продажей гамбургеров на улице без сотрудников. Физ.показатель – 1 (сам предприниматель) |
| Вы размещаете рекламные изображения на уличных конструкциях | Учитывают размеры сооружения, на которых размещена реклам | 4 тыс. за 1 м.кв. | Вы разместили рекламу на объекте, площадь которого – 11 м.кв. Физ.показатель – 11 |
| Размещение рекламных изображений на табло электронного формата; другая реклама, что размещается на специальных сооружениях | Площадь экрана, рекламы | 5 тыс. за 1 м.кв. | Размещена реклама на плазменных панелях, площадь которых составляет 9 м.кв. Физ.показатель – 9 |
| Размещение рекламной продукции на транспорте | Кол-во авто, на которых размещается реклама | 10 тыс. за 1 м.кв. | ИП разместил в 5 авто рекламные плакаты. Физ.показатель – 5 |
| Передача в аренду жилого объекта | Площадь помещения, что сдается | 1 тыс. за 1 м.кв. | Фирма имеет гостиницу, площадь которой – 98 м.кв. Физ.показатель — 98 |
| Передача во временное использование помещения для ведения деятельности в сфере розничной торговли или общепита (до 5 м.кв) | Количество объектов, что сдаются | 6 тыс. за объект | ИП сдает 1 торговое место, площадь которого 3 м.кв. Физический показатель при ЕНВД по розничной торговле в этой точке – 1 |
| Сдача стационарного объекта для торговли или ведения деятельности в сфере общественного питания (больше 5 м.кв.) | Площадь помещения | 1,2 тыс. за 1 м.кв. | Предприниматель сдает кафе, площадь – 23 м.кв. Физ.показатель – 23 |
| Сдача в аренду земель для розничной продажи (до 10 м.кв.) | Кол-во объектов | 10 тыс. | Вы сдаете 3 участка, площадь которых 4, 7 и 5 м.кв. Физ.показатель – 3 |
| Передача земельного участка с площадью больше 10 м.кв. | Площадь земельного участка | 1 тыс. за 1 м.кв. | Предприниматель сдает землю, площадь – 18 м.кв. Физ.показатель – 18 |
Кто устанавливает размер?
Данные физического показателя регламентированы, и содержатся в ст. 346.29 НК. Именно из представленного списка стоит выбирать показатель.
Устанавливается он федеральными органами и действует в отношении всех предпринимателей, что работают на ЕНВД.
Пример при расчете
Главное при расчете – определить правильно физический показатель. Для этого стоит опираться на данные таблицы. Затем выбранные показатели стоит умножить на базовую доходность и на коэффициенты К1 и К2.
Последние величины могут меняться ежегодно, поэтому стоит узнавать актуальные значения. Затем полученную сумму умножают на ставку ЕНВД (15%).
К примеру, индивидуальный предприниматель имеет 2 точки, в которых осуществляется деятельность по ремонту одежды, площадь которых 12 и 15 м.кв. Нанято 3 сотрудника.
Из таблицы стоит взять значение 7,5 тыс. (базовая доходность), физическим показателем будет считаться предприниматель и его работники.
Проведем расчет суммы налога по ЕНВД по формуле:
Учитывать количество торговых мест не нужно. Приведем еще один пример. Физической лицо со статусом ИП открыло 2 объекта для ведения деятельности в сфере розничных продаж.
Площадь точек – 20 и 25 м.кв. Торговый зал первого объекта – 12, а второго – 15 м.кв., где работает 3 сотрудника.
Расчет будет таким:
В этом случае не нужно учитывать количество персонала, что занято в данной деятельности.
Учет физических показателей
Для правильного проведения расчета сумм налога ЕНВД стоит точно определить физический показатель, что используется в той деятельности, которую ведет предприниматель.
Если физ.показатель задействуется только в одном виде деятельности и никак не влияет на исчисление сумм, подлежащих уплате по другим видам деятельности, то проблемы в ведении отдельного учета не возникнет.
Ведь налогоплательщик продумает, как подтверждается документами тот факт, что физический показатель задействуется при осуществлении определенных операций.
Вмененщик должен учесть, что распределять показатели нужно для выполнения таких задач:
- для правильного расчета ЕНВД;
- для правильного определения сумм страховых взносов, также тех, что учитываются при уменьшении налога.
Внутренняя документация фирмы должна содержать информацию о том, какие физические показатели и в каком количестве используется в определенной деятельности.
Иногда физические показатели могут меняться. В таком случае стоит руководствоваться сведениями ст. 346.29 п. 9 НК.
Приведем таблицу, в которой отражено, как разделяются физические показатели в документации:
| Физ.показатель | Документ | Что отражается |
| Сотрудники | Договор с персоналом; ; |
Обязательства сотрудника, что занят в определенном виде деятельности; Информация о том, что работник занят именно в данной виде деятельности; Данные о месте работы |
| Площадь | Правоустанавливающий или инвентаризационный документ | Для чего используется площадь; Какое пространство отведено для реализации деятельности |
| Транспорт | Приказы об учете транспорта на предприятии; Список авто, что задействованы в деятельности; Перечень правил использование объектов; |
Перечень машин, что используются в деятельности, и закреплены за определенным работником; Правила использования авто; Обязательства, возложенные на водителя |
| Посадочные места | Список ТС, что используются в пассажироперевозках; Техпаспорт на ТС |
— |
| Торговое место | ; Реестры договоров аренды точек, что сдаются в аренду; ; Договор с персоналом; Перечень правил ведения деятельности |
Перечень торговых точек, с отражением месторасположения; Должностные обязательства по данному виду деятельности, места проведения работы |
| Торговый автомат | , аренде автомата торгового типа | — |
Бывает, что физические показатели трудно разделить. В законодательстве не прописаны условия разделения тогда, когда нельзя их отнести к одному виду деятельности. Это значит, что физический показатель придется учесть полностью.
Если приходится разделять показатели, что не могут разделяться (при расчете сумм налога), выбирают способ, что не будет связан с выручкой и другими значениями стоимости. Стоит опираться на методику, основанную на постоянных показателях.
К примеру, если распределяются сотрудники администрации, что задействованы в нескольких видах деятельности, при расчете ЕНВД нужно использовать методику распределения в пропорциональном соотношении средней численности персонала, а не выручке.
Раздельный учет может осуществляться с учетом того, сколько времени работал персонал, что задействован в разных видах деятельности.
Это возможно в таком случае:
- компания ввела систему графиков учета времени работы или заказов-нарядов, где отражаются сроки выполнения определенных операций;
- организуется работа таким образом, чтобы часть дня сотрудник был связан с одним видом деятельности, а часть – с другим.
Если сотрудники не выполняют обязательства только в отношении одного вида деятельности (это касается АУП и ВП), физический показатель определяется исходя из общего количества сотрудников.
Возникающие вопросы
Разберемся с наиболее частыми вопросами, что возникают у плательщиков ЕНВД.
Если шестидневная рабочая неделя
Если лицо работало не полную неделю согласно , то при расчете среднесписочного состава сотрудников учитывается отработанное время.
Расчет проводится так:
- исчисляют кол-во человеко-дней, что отработали такие сотрудники, разделив общий показатель человеко-часов в месяце на продолжительность рабочих дней, учитывая продолжительность рабочей недели:
| 40 часов | 8 ч. при пятидневке, 6, 67 ч. при шестидневке |
| 36 ч. | 7,2 ч (пятидневка), 6 ч. (шестидневка) |
| 24 ч. | 4,8 ч., 4 ч. соответственно |
- далее определяют среднюю численность тех дней, когда персонал работал полный день в отчетном месяце в пересчете на общую занятость, поделив человеко-дни, что были отработаны на все рабочие дни.
Занижение показателей
Бывает, что после проведения камеральной проверки, представитель налогового органа предъявляет претензии об уменьшении физического показателя при расчетах, и в результате подано декларацию с указанием меньшей суммы налога, чем необходимо.
В таком случае стоит проверить, действительно ли вы совершили ошибку. При обнаружении таковой стоит подать пояснения в налоговую инспекцию и уточненную .
Если не сделать этого в отведенные инспектором сроки, налогоплательщика ожидает наказание в виде штрафа.
Если же вы убеждены в своей правоте, то можно обратиться в судебную инстанцию с . Судья может вынести постановление, что решение налоговой службы является недействительным.
Нюансы для ИП без работников
Предприниматели вправе уменьшать сумм налога на 100% перечисленных в госструктуры взносов за себя, если работают без наемного персонала.
Систему перечисления ИП выбирается самостоятельно, главное требование – перечисления должны быть осуществлены в течение календарного года.
При уплате страховой суммы одним платежом за год применить ее к уменьшению можно в том налоговом периоде, когда она перечислялась.
Есть еще одна особенность для ИП без работников – при определении физического показателя в отношении того вида деятельность, когда учитывается численность сотрудников, величина будет составлять 1 (то есть, сам предприниматель).
Доброго времени суток! Я продолжаю писать статьи о . Сегодня тема, как правильно рассчитать налог ЕНВД при оказании бытовых услуг . Сразу проясню, что услуги по ремонту автотранспорта, СТО, ТО, автомоек и шиномонтажа выделены в отдельную рубрику и не относятся к простым бытовым услугам ().
Довольно часто начинающие предприниматели не могут разобраться с тем, как правильно рассчитывать налог для своей деятельности.
Бытовые услуги не стали исключением и как раз по этой причине я решил раскрыть эту тему как можно более подробно, а так же привести несколько вариантов расчета.
Налог ЕНВД для бытовых услуг
Для расчета налогообложения ЕНВД при оказании бытовых услуг необходимо воспользоваться общей .
На самом деле отличий при расчете налога для бытовых услуг от других видов деятельности не так уж и много. Основное отличие это значение БД (базовой доходности) и ФП (физического показателя).
Рассмотрим расчет бытовых услуг подробнее:
Формула ЕНВД: (ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%) – эта формула едина для всех видов деятельности и всегда используется при расчете налога ЕНВД (пожалуй кроме исключений в виде ).
Давайте теперь найдем все неизвестные для вычисления налога ЕНВД при оказании бытовых услуг:
БД (базовая доходность), ее значение Вы можете посмотреть в моей статье “ ”, в этой же статье Вы найдете и значение ФП (физического показателя, так как две эти переменные неотрывно связаны друг с другом.
Не буду Вас гонять по статьям и выпишу эти значения здесь:
Базовая доходностьдля бытовых услуг = 7 500 руб.
Физический показатель = количество работников занятых в оказании бытовых услуг, в случае если Ваша форма собственности ИП, то (количество работников занятых в оказании бытовых услуг включая самого предпринимателя).
Пример расчета ЕНВД для бытовых услуг
Я приведу 2 примера расчета налога, чтобы было более понятно:
1)Предположим у предпринимателя есть своя мастерская в которой он оказывает услугу по ремонту бытовой техники. Мастерская находится в городе Мегионе ХМАО Тюменской области (город Мегион привожу в пример так как сам живу в этом городе).
Нужно найти неизвестные формулы ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%
а) Базовая доходность = 7 500 руб. – данный размер БД одинаков для всех бытовых услуг.
б) Физический показатель = 1 – так как предприниматель занимается оказанием услуг сам без работников, то получается что в оказании бытовых услуг занят только он один и значит ФП =1
в) К1 – который принимается на уровне правительства ежегодно и его размер одинаков для всех видов деятельности, в 2015 году размер К1=1,798
г) К2 – коэффициент К2 принимается на уровне администрации для каждого вида деятельности и для каждого города (поселка, села и т.д.) отдельно, поэтому чтобы узнать его значение мне достаточно посетить сайт администрации г.Мегиона и посмотреть его размер. Для данного вида деятельности размер К2 = 0,7
Проведем расчеты:
ЕНВД для бытовых услуг = 7500*1*1,798*0,7*15% = 1 415 руб. 93 коп. – вот такой получился размер налога, сразу стоит отметить, что это налог за 1 месяц. Так как отчетным периодом ЕНВД является квартал, то и расчеты для налоговой декларации проводятся за 3 месяца (квартал), итого налог ЕНВД за квартал = 1415,93*3= 4247 руб. 79 коп.
Теперь рассмотрим ту же ситуацию, только у предпринимателя работает 3 наемных работника.
В этом случае мы получим:
БД = 7 500 руб.
ФП = 3 (работника)+1(предприниматель)=4
Итого расчет налога ЕНВД для бытовых услуг будет равен = 7500*4*1,798*0,7*15% = 5 663 руб. 70 коп. – размер налога ЕНВД за 1 месяц, за квартал 5 663 руб. 70 коп.*3 = 16 991 руб. 10 коп.
Вот так рассчитывается налог ЕНВД для бытовых услуг. В Вашем случае изменения будут только ФП (количество работников) и К2 – который принят для Вашего вида деятельности в Вашем городе.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Если остались вопросы, то как всегда можете их задавать в комментарии или в моей группе социальной сети Контакт “
Одним из распространенным и порой весьма выгодным налогом, который относится к специальным режимам налогообложения является ЕНВД – единый налог на вмененный доход, рассчитываемый для определенных видов деятельности. Рассмотрим порядок его расчета, для этого потребуется знать ряд параметров, таких как базовая доходность, корректирующие коэффициенты и величина физического показателя.
Специальный режим учета в виде ЕНВД может быть применен как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, порядок расчет, форма отчетности, сроки сдачи декларации по нему и порядок оплаты налога у них одинаков, как и все расчетные коэффициенты. Все правовые вопросы по этому налогу регламентируются 2й частью НК РФ, главой 26.3.
Один из существенных плюсов данной системы налогообложения является то, что доход налогоплательщика не влияет на размер налогов, т.к. для его расчета используется понятие базовой доходности, которая устанавливается государством для отдельных видов деятельности. Номинально она представляет собой доход по каждой условной единице, по которой извлекается прибыль, это могут быть работники, площадь помещения, из расчета за 1 кв. метр, 1 посадочное место и иные показатели.
Вторым показателем, который используется при расчете налога является физический показатель. Если величина базовой доходности при расчете ЕНВД будет неизменным, то второй показатель, участвующий в расчет, установлен налогоплательщиком и может быть изменен в течение налогового периода.
И как уже сказали, в зависимости от объекта налогообложения показатель может принимать разные значение, например, количество работников, скажем при Автосервисе – общее число сотрудников, при розничной торговле используется площадь помещения в квадратных метрах и т.д.
Корректирующие коэффициенты К1, К2
В формуле расчета ЕНВД используются два коэффициента, которые устанавливаются правительством:
К1 – коэффициент – дефлятор , ежегодно устанавливается правительством РФ в конце года на каждый последующий год
К2 – местный коэффициент , который устанавливается так же на год, устанавливаемый органами самоуправления местной власти по каждому виду услуг (можно уточнить его в своей ФНС, куда сдается отчетность)
Значение корректирующего коэффициента К1 на 2015 и 2016 год установлено 1,798. В 2017 году данный коэффициент не изменился.
Формула расчета ЕНВД
Формула расчета налога едина, как для предпринимателей, так и для организаций:
ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%
В данной формуле ЕНВД – это расчетное значение налога за период
БД – показатель базовой доходности, который устанавливается на уровне государства, указаны ниже в таблице
ФП – величина физического показателя, в зависимости от объекта налогообложения может быть: площадь торгового зала, количество работников и т.д.
К1 и К2 – корректирующие коэффициенты
15 процентов это установленная ставка по ЕНВД
Внимание! Для расчета можно воспользоваться нашим онлайн калькулятором.
Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год таблица значений
| Вид оказываемых услуг | Величина физического показателя | Величина базовой доходности (мес. рублей) |
| Ремонт, тех. обслуживание и мойка автотранспортных средств | 12000 | |
| Предоставление бытовых услуг | Кол-во работников (в том числе ИП) | 7500 |
| Оказание ветеринарных услуг | Кол-во работников (в том числе ИП) | 7500 |
| Развозная (разносная) торговля (за исключением торговли: изделиями из драгоценных камней; меховыми изделиями; подакцизными товарами; лекарственными препаратами; оружием и технически сложными товарами бытового назначения | Кол-во работников (в том числе ИП) | 4500 |
| Предоставление услуг общественного питания (посредством объектов организации общепита без зала обслуживания) | Кол-во работников (в том числе ИП) | 4500 |
| Предоставление услуг общественного питания (посредством объектов организации общепита, при наличии зала обслуживания) | Площадь зала обслуживания (м2) | 1000 |
| Платные стоянки ТС | Площадь (м2) | 50 |
| Предоставление автотранспортных услуг | Количество ТС, которые используются для перевозки | 6000 |
| Розничная торговля при наличии торгового зала (осуществляемая посредством объектов стационарной сети) | Площадь торгового зала (м2) | 1800 |
| Осуществление розничной торговли в нестационарной торговой сети и стационарной(не имеющей торгового зала) | За каждое торговое место | 9000 |
| Предоставление услуг по временному размещению или проживанию | Площадь спального помещения (м2) | 1000 |
| Услуги по аренде на рынках (в других местах торговли) стационарных торговых мест, которые не имеют залы обслуживания | Количество переданных торговых точек | 6000 |
| Ведение деятельности по распространению (размещению рекламы) | ||
| Наружная реклама, при использовании любых способов нанесения изображения (баннеры, щиты и прочее), за исключением автоматической смены изображений | Площадь рекламного поля (м2) | 3000 |
| Наружная реклама при использовании автоматической смены изображений | Площадь рекламного поля (м2) | 4000 |
| Реклама с помощью светового или электронного табло | Площадь рекламного поля, табло (м2) | 5000 |
| Размещение рекламы на любых транспортных средствах, на прицепах к ним, в том числе на судах | ||
