Главное изменение по ЕНВД, заготовленное для ИП в 2020 году - его грядущая отмена. Но пока он еще действует, нужно правильно рассчитать налог и вовремя его уплатить. Для этого потребуется уточнить коэффициент-дефлятор К1 и не пропустить сроки.
Последний год применения режима
Налоговый режим ЕНВД должен быть отменен с начала 2021 года. Это закреплено в пункте 8 статьи 5 закона № 97-ФЗ от 26.06.2012. Налог был введен как временная мера поддержки зарождающегося малого бизнеса. В течение последних 8 лет периодически поднимается вопрос о том, что вмененку пора отменять. Пока ей удавалось избежать этой участи, но грядущий год все-таки станет для режима последним.
До недавнего времени оставалась надежда, что законодатели продлят действие ЕНВД. На этом настаивало бизнес-сообщество во главе с Борисом Титовым, уполномоченным по правам предпринимателей при Президенте РФ. Однако по данным портала Lenta.ru, Правительство отказалось рассматривать вопрос о продлении льготного режима. Поэтому основное изменение в 2020 году для ИП на ЕНВД заключается в том, что пришла пора продумать альтернативные варианты налогообложения.
Примечание. На конкретной территории ЕНВД вводится и прекращается нормативными актами органов муниципальной власти. Не исключено, что где-то он может быть отменен раньше 2021 года. Например, такое решение уже приняли некоторые муниципальные образования Пермского края.
Кроме того, поставлен вопрос о запрете вмененки для торговли маркированными товарами. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс готовятся к рассмотрению Правительством. Если законопроект примут, продавцы товаров, подлежащих обязательной маркировке, потеряют возможность применять ЕНВД еще до его повсеместной отмены.
Вырастет ли налог
Чтобы понять, придется ли платить на вмененке больше налога, нужно обратиться к формуле его расчета. ЕНВД за квартал до вычетов исчисляют так:
(ФП 1 мес. + ФП 2 мес. + ФП 3 мес.) х БД х K1 х K2 х Ставка
В этой формуле есть 3 величины, которые прописаны в Налоговом кодексе:
- ФП — физический показатель за каждый месяц квартала, например, площадь магазина, количество работников или транспортных средств;
- БД — базовая доходность на единицу физического показателя;
- Ставка налога — 15%.
Величины из пунктов 1 и 2 закреплены в статье 346.29 НК РФ и не меняются. Ставка налога регулируется статьей 346.31 НК РФ. Органы муниципальной власти вправе ее снизить для отдельных видов деятельности. Но в большинстве случаев применяется максимальная ставка.
А вот остальные два параметра могут меняться:
Итак, увеличение суммы ЕНВД до применения вычета страховых взносов может быть связано с коэффициентом К1. Этот показатель зависит от инфляции и постоянно демонстрирует небольшой, но устойчивый рост. В 2017 году он был равен 1,798, в 2018 — 1,868, в 2019 — 1,915. Коэффициент K1 на 2020 год будет утвержден в конце октября — начале ноября.
Сроки отчетности и уплаты налога
Никаких изменений, связанных со сроками, пока не запланировано. Нужно будет по-прежнему раз в квартал сдавать декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию, в которой предприниматель стоит на учете. Крайний срок — 20 число месяца, следующего за отчетным. Исчисленную сумму налога нужно уплатить до 25 числа того же месяца, в котором сдается декларация.
Случается, что крайний срок попадает на праздник или выходной. По общему правилу в таком случае он переносится на ближайший следующий рабочий день. В Таблице 1 можно увидеть все важные сроки с учетом таких переносов.
ЕНВД (единый налог на вмененный доход) характеризуется тем, что сумма налоговых выплат не зависит от полученного предпринимателем дохода, а является фиксированной и рассчитывается исходя из вида деятельности, которую он осуществляет. Как рассчитать ЕНВД для индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей, в соответствии с законодательством 2016 года?
Расчет ЕНВД для предприятий розничной торговли: формула и ее составляющие
При исчислении обязательного к уплате налога применяется формула вида:
Налоговая база х 15%.
Налоговым периодом при ЕНВД является квартал, поэтому для определения налоговой базы необходимо рассчитать ее размер за один месяц, после чего умножить его на 3.
Налоговая база за месяц представляет собой произведение базовой доходности, физического показателя розничной торговли и коэффициентов К1 и К2.
Рассмотрим подробнее эти показатели:
- Базовая доходность. Устанавливается законодателем. В 2015 году ее размер равен 1800 рублей в месяц при условии, что площадь занимаемого помещения превышает 5 квадратных метров.
- Физический показатель. Для предприятий розничной торговли в качестве него используется площадь помещения, включающая в себя место, занятое холодильным оборудованием, стеллажами и прилавками, рабочее место продавца и кассира, проходы между стойками с товаром и витринами, торговый зал. Не учитываются при исчислении данного показателя площади подсобных и складских помещений, а также помещений, в которых ведется ремонт.
- К1 – коэффициент-дефлятор. Устанавливается Правительством РФ ежегодно. В 2015 году его размер составляет 1,798.
- К2 – корректировочный коэффициент. Устанавливается властями субъектов федерации и варьируется в диапазоне от 0,005 до 1. Узнать его величину, установленную на 2015 год для определенного региона можно на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Особенности регионального законодательства».
В 2016г. в ЕНВД появились изменения и коснулись они коэффициентов К1, К2, ставки налога по ЕНВД. Более подробно вопрос о том, как правильно применять ЕНВД в 2016г. будет рассмотрен в данной статье
17.11.2015Основные изменения по ЕНВД в 2016г.
Основным изменением по ЕНВД в 2016г. считается появление возможности с начала текущего года у региональных властей установления льготной ставки по ЕНВД. Данный факт подтвержден ФЗ №232 от 13.07.2015г.
Размер общей ставки по ЕНВД составляет 15%, а льготной - варьируется в пределах 7,5-15%. Определенную ставку для конкретного вида деятельности по ЕНВД в соответствующем региональном законе об ЕНВД.
Если говорить о коэффициенте-дефляторе К1 на 2016г., то можно отметить его увеличение на уровень инфляции и становление на отметке 2,083 (согласно проекту Минэкономики). Что касается базовой доходности по ЕНВД в 2016г., то она не будет изменена. В данной статье подробно приведены примеры для расчета ЕНВД в 2016г., при этом будет учитываться новый коэффициент.
Сдача декларации по ЕНВД в 2016г.
Сдается декларация до 20 числа первого месяца, который следует за налоговым периодом для отчетов (квартал), а именно:
- до 20.04.2016г.;
- до 20.07.2016г.;
- до 20.10.2016г.;
- до 20.01.2017г.
Как правильно заполняется декларация по ЕНВД в 2016г.?
В Декларацию по ЕНВД в 2016г. должно входить следующее:
1. Титульный лист.
2. Раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет».
3. Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности».
4. Раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».
В Декларации значение корректирующего коэффициента К2 после запятой округляется до третьего знака, а значение физического показателя указывается в целых единицах. Стоимостные показатели Декларации по ЕНВД следует указывать в полных рублях.
Также существуют такие условия:
* если значение входит в предел до 50 копеек, то оно отбрасывается;
* если значение не входит в предел до 50 копеек (оно либо равное, либо больше), то оно округляется до полного рубля.
Каждая страница Декларации по ЕНВД отличается сквозной нумерацией, которая должна вести отчет с Титульного листа (причем совершенно нет разницы в том, отсутствует или присутствует он). Помимо нумерации страниц, Декларация характеризуется количеством заполняемых разделов/листов. Порядковый номер страницы данного документа должен располагаться в соответствующем для нумерации поле по направлению слева направо (началом считается первый (левый) знакомест).
Поле «Страница» имеет три знакоместа, заполняется оно следующим образом:
- первая страница - «001»;
- десятая страница - «010»;
- сотая страница - «100».
Для заполнения Декларации применяются чернила таких цветов:
- черное;
- синее;
- фиолетовое.
Запрещено в случае допущения ошибок исправлять их, применяя корректор или другое подобное средство. Также нельзя оформлять Декларацию по ЕНВД в двустороннем печатном варианте, скреплять листы (это может повредить документ).
Для каждого показателя Декларации по ЕНВД предусмотрено одно специальное поле, которое состоит из определенного числа знакомест. Соответственно, в каждое поле необходимо вносить исключительно один показатель, если он не является датой или десятичной дробью.
Чтобы вписать правильно дату в данный документ, следует использовать три поля по порядку, а именно:
- день - два знакоместа;
- месяц - два знакоместа;
- год - четыре знакоместа.
Эти показатели разделены между собой знаком «.», то есть точкой.
Чтобы отразить десятичную дробь, необходимо использовать два поля
- в первое вносится целая часть дроби;
- во второе - дробная часть дроби.
Значения текстовых, числовых и кодовых показателей вносятся в Декларацию по ЕНВД в направлении слева направо, начинать следует с первого (то есть левого знакоместа). Если заполнение полей документа происходит с помощью программного обеспечения, то все числовые показатели следует выравнивать по правому знакоместу (то есть последнему).
Заполняются текстовые поля бланка Декларации по ЕНВД только печатными символами и обязательно заглавными. Если какой-либо показатель отсутствует, то в отведенном для него поле ставится прочерк (прямая линия, которое проведена посередине знакомест по длине того или иного поля). Если при указании показателя в соответствующем поле не требуется заполнение всех знакомест, то в правой их части также ставится прочерк.
К примеру, указывая десятизначный ИНН, налогоплательщик вносит данные в поле «ИНН», которое состоит из 12 знакомест следующим образом: «1234567890--».
Если Декларация, составленная с применением программного обеспечения, представляется в распечатанном виде (с помощью принтера), обрамление знакомест и прочерков для тех знакомест, которые не были заполнены, будет необязательным. Что касается расположения и размеров значений показателей, то они не должны подвергаться каким-либо изменениям. Декларация печатается общепринятым шрифтом - Courier New с установленной высотой 16-18 пунктов.
Заполняя Декларацию по ЕНВД, в верхней части на каждой странице следует указать ИНН, а также код причины постановки на учет (КПП) той или иной организации.
Когда Декларация по ЕНВД за последний налоговый период, а также уточненные Декларации по реорганизованной организации/фирме представляются в налоговый орган согласно месту учета организацией/фирмой-правопреемником, в Титульном листе заполняется поле «По месту учета» кодом «215», а его верхняя часть должна содержать такую информацию: ИНН, КПП согласно месту нахождения организации/фирмы-правопреемника.
Заполняя реквизит «налогоплательщик», необходимо указывать наименование соответствующей реорганизованной организации/фирмы. Реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» содержит информацию о ИНН и КПП, присвоенных той или иной организации до реорганизации налоговыми органами согласно месту становления на учет, как налогоплательщику единого налога на вмененный доход для каждого вида деятельности в отдельности.
Раздел 1 Декларации должен содержать в себе код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) соответствующего образования (на его территории состояла на учете как налогоплательщик ЕНВД реорганизованная организация).
С кодами форм реорганизации и кодами ликвидации организации можно ознакомиться в Приложении №2 к Порядку заполнения данного документа.
Оформление Титульного листа Декларации по ЕНВД
Налогоплательщик заполняет Титульный лист Декларации, кроме раздела под названием «Заполняется работником налогового органа».
Заполняя Титульный лист, указывается следующее:
1. ИНН, КПП. Указывать необходимо присвоенные коды организации в качестве налогоплательщика ЕНВД соответствующим налоговым органом (то есть в тот, в который представляется документ).
Так, для российских организаций следует указывать ИНН, КПП согласно месту постановки на учет как налогоплательщика ЕНВД для конкретного вида деятельности на основании Уведомления относительно поставки на учет той или иной организации-налогоплательщика ЕНВД в том налоговом органе, который сопоставим с местом осуществления деятельности, которая подлежит налогообложению ЕНВД.
Для ИП (индивидуальный предприниматель) необходимо указать следующее: ИНН на основании Свидетельства относительно постановки на учет в том или иной налоговом органе физического лица согласно месту жительства на территории РФ.
2. Номер корректировки.
Если представлению в налоговые органы подлежит первичная Декларация по ЕНВД, то по реквизиту «номер корректировки» следует поставить «0--», если уточненная - «1--», «2-» и т.д.
3. Налоговый период, за который на проверку представляется Декларация.
С кодами, которые определяют налоговый период, можно ознакомиться в Приложении №1 к Порядку.
4. Отчетный год, за который налоговым органам представляется данный документ.
5. Код того налогового органа, в который будет представляться Декларация.
6. Код того места. куда представляется Декларация по ЕНВД согласно месту учета того или иного налогоплательщика (ознакомиться можно в Приложении №3 к Порядку).
7. Наименование организации (полное).
Наименование должно соответствовать ее учредительным документам (так, если имеет место быть в наименовании латинская транскрипция, то следует указывать именно ее). Можно полностью указать построчно ФИО ИП.
8. Код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору всех видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).
9. Код ликвидации/реорганизации (для ознакомления следует прочесть Приложение №2 к Порядку).
10. ИНН, КПК организации, которая была реорганизована.
11. Контактный телефон налогоплательщика.
12. Число страниц, на которых была составлена Декларация.
13. Число листов подтверждающих документов, а также их копий (сюда относятся документы и их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, если таковой имеется), приложенных к сдаваемому документу.
Титульный лист, как известно, содержит раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю». В нем следует указать следующее:
1. При подтверждении достоверности и полноты сведений в соответствующем документе руководитель организации-налогоплательщика или ИП ставит код «1», а если данную операцию осуществляет представитель налогоплательщика - он ставит код «2».
2. Организации поле «ФИО» следует заполнять построчно и при этом указывать полностью фамилию, имя, отчество ее руководителя. Закрепляется это личной подписью руководителя, заверяется печатью соответствующей организации (дата подписания также указывается).
3. ИП поле «ФИО» не заполняется - необходимо только проставить личную подпись и дату подписания.
4. Представитель налогоплательщика поле в «ФИО» построчно вносит информацию о себе (ФИО), также проставляет личную подпись и дату подписания.
5. Представитель налогоплательщика - юридическое лицо поле «ФИО» вписывает построчно полностью ФИО физического лица, которое уполномочено на основании документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица в подтверждении достоверности и полноты сведений, которые были указаны в Декларации. В поле «Наименование организации - представителя налогоплательщика» вносится наименование юридического лица-представителя налогоплательщика, также следует проставить подпись того лица, чьи сведения указаны в поле «ФИО», поставить печать юридического лица, дату подписания.
6. Поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» должно содержать информацию о виде документа, которые подтверждает полномочия того или иного представителя налогоплательщика.
В 3 и 4 Разделы под названием «Заполняется работником налогового органа» необходимо внести следующие данные:
1. Способ, которым была представлена Декларация по ЕНВД. Здесь следует указать код, опираясь на Приложение №4.
2. Общее количество страниц представляемого документа.
3. Общее количество страниц документов для подтверждения (при наличии их копии).
4. Дата, которой представляется Декларация.
5. Номер, который присвоен Декларации.
6. ФИО того работника налогового органа, которым была принята Декларация.
7. Подпись работника налогового органа, которым была принята Декларация.
В данном разделе следует указать данные по каждому блоку строк (код 010-020), их следует в отдельности:
1. В строку 010 вносится код по ОКТМО межселенной территории, муниципального образования, населенного пункта, который входит в состав муниципального образования согласно месту осуществления той или иной деятельности. Когда заполняется код по ОКТМО (под него отведено 11 знакомест), в свободные знакоместа следует внести прочерки (если данный код является 8-значным). К примеру, 8-значный код по ОКТМО 12345678 в поле «Код по ОКТМО» вносится следующим образом: «12345678---».
2. В строку 020 вносится величина ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за определенный налоговый период. В данном коде строки значение необходимо определять самостоятельно. Для этого следует умножить значение показателя в строке 040 (раздел 3) на результат от осуществленного соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 (раздел 2, все заполненные листы) к величине показателя по строке 010 (раздел 3).
Данные, которые будут указаны в разделе 1 Декларации, должны быть подтверждены подписью одного из лиц, указанных в п.3.3 настоящего Порядка, а именно в специально отведенной строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю». Обязательно ставится дата подписания соответствующего раздела.
4.3. Если строк с кодом 010 недостаточно, то потребуется заполнить нужное количество листов в разделе 1 Декларации.
Данный раздел должен заполнять налогоплательщик по каждому виду деятельности, осуществляемой им, в отдельности.
Здесь необходимо указывать следующую информацию:
1. Строка 010 - в нее вносится код вида той или иной деятельности, которой занимается налогоплательщик (для этого следует ознакомиться с Приложением №5 настоящего Порядка).
2. Строка 020 - в нее необходимо вписать адрес места осуществления того или иного вида деятельности, которая указана в строке 010 (с кодами субъекта РФ можно ознакомиться в Приложении №6 к Порядку).
3. Строка 030 - в нее записывается код ОКТМО того места, где осуществляется та или иная деятельность.
4. Строка 040 - содержит в себе значение базовой доходности на одну единицу физического показателя/месяц по тому или иному виду деятельности (ориентироваться следует по Приложению №5 к Порядку).
5. Строка 050 - вносится значение коэффициента-дефлятора К1, который установлен на один календарный год.
6. Строка 060 - корректирующий коэффициент базовой доходности К2, который учитывает совокупность особенностей ведения того или иного вида деятельности.
7. Строки с 070 по 090 имеют несколько граф, их необходимо рассмотреть более подробно. В графу 2 вносится значение физического показатели по конкретному виду деятельности обязательно в каждом месяце налогового периода. Графа 3 содержит в себе информацию о количестве календарных дней ведения предпринимательской деятельности в месяце, котором она была поставлена на учет (либо снята с учета), как налогоплательщик ЕНВД. Графа 4 должна представлять собой налоговую базу за каждый календарный месяц соответствующего налогового периода (то есть произведение значений величин по строкам с кодами 040, 050, 060 или 070/080/090).
8. Строка 100 - содержит в себе налоговую базу, то есть величину вмененного дохода за определенный налоговый период по тому или иному виду деятельности, который осуществляется по соответствующему адресу (сумма величин, указанных в строках с кодами 070-090).
9. Строка 110 - в нее необходимо внести сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД по определенному виду предпринимательской деятельности, которая осуществляется по указанному адресу (то есть величина в строке с кодом 100 * 15 / 100).
Данный раздел подразумевает вхождение в него следующей информации:
1. Строка 005 - здесь устанавливается признак налогоплательщика (если ИП производит выплаты и прочие вознаграждения своим работникам, то ставится «1», если нет - цифра «2»).
2. Строка 010 - вносится сумма исчисленного за соответствующий налоговый период ЕНВД.
3. Строка 020 - в нее записывают сумму страховых взносов, расходов и платежей, которые предусмотрена в п.2 ст.346.32 НК РФ, на которые сумма ЕНВД может быть уменьшена, если их уплата была произведена в пользу работников (если по их сфере деятельности предусмотрено уплата единого налога).
4. Строка 030 - содержит в себе сумму страховых взносов, которые были уплачены ИП в ПФ РФ, а также в ФФМС в зафиксированном размере.
5. Строка 040 - исчисление общей суммы ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за определенный налоговый период.
Если Декларацию представляет ИП либо организация, которая производит выплаты и другие вознаграждения работникам, трудящимся в сферах деятельности, попадающих под исчисление единого налога, в строку 040 следует внести разницу значений, записанных в строках с кодами 010 и 020.
Если ИП либо организация не производит соответствующих выплат физическим лицам, то в строку 040 вносится значение разницы между показателями по строкам с кодами 010 и 030.
На сегодняшний день наряду с коммерческими организациями предпринимательскую деятельность можно вести и без образования юридического лица. Стать индивидуальным предпринимателем юридически проще, чем регистрировать ООО. Но в таком ведение бизнеса есть и существенные недостатки. Главным минусом является то, что по своим обязательствам индивидуальный предприниматель отвечает всем своим имуществом, в отличие от организаций. Но, тем не менее, количество самозанятых граждан в нашей стране увеличивается с каждым днем. Эту тенденцию достаточно просто объяснить. Желание работать «на себя», самостоятельно регулировать свою трудовую деятельность и получать прибыль характерно для большинства людей в возрасте от 18 до 60 лет.
Особенности ЕНВД для ИП
Выбор системы налогообложения для предпринимателя – это очень серьезное решение и подойти к этому вопросу необходимо со всей ответственностью. Конечно, в первую очередь, налоговый режим зависит от вида деятельности, осуществляемого бизнесменом. Для некоторых сфер, таких как реализация подакцизных товаров или, если для применения специальных режимов имеются ограничения, возможно применение только общей системы налогообложения. Это достаточно обременительно для еще не окрепших индивидуальных предпринимателей. И поэтому большинство из них стремится все же соответствовать параметрам, позволяющим применять упрощенную систему налогообложения или уплачивать единый налог на вмененный доход.
Единый налог применяется в России с 2003 года и является крайне популярным среди предпринимателей. Плательщики единого налога на вмененный доход освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. НДС подлежит уплате, независимо от применения специального режима, только в случае импорта товаров в Россию. Однако акцизы, транспортный налог и налог на имущество, в случае необходимости, заплатить все же придется. К особенностям применения ЕНВД для индивидуальных предпринимателей можно отнести обязанность уплаты налога независимо от того, получена прибыль или убыток, то есть фактическая прибыль представителя бизнеса для налоговой инспекции абсолютно не важна. Для расчета сумм налога используются другие показатели.
Кто может быть плательщиком?
Применять ЕНВД в соответствие с налоговым кодексом могут как юридические, так и физические лица.
Какая деятельность ИП подходит?
ИП могут применять ЕНВД, если они осуществляют такие виды деятельности, как передача земельных участков в аренду, содержание платных автостоянок, розничная торговля, ремонт автомобилей, ветеринария, некоторые виды рекламы, грузовые и пассажирские перевозки с использованием небольшого количества транспортных средств и другие. С полным перечнем можно ознакомиться, изучив налоговый кодекс Российской Федерации.
Однако помимо этих ограничений в применении ЕНВД существуют и другие:
- Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек;
- Управление не осуществляется на основании договоров простого товарищества или доверительного управления;
- Если Вы являетесь крупным налогоплательщиком;
- Не применяется патентная система налогообложения в отношении деятельности предпринимателя.
Как перейти на ЕНВД?
Как же бизнесмену перейти на использование ЕНВД? В случае, когда ИП только регистрируется, необходимо определить в какую инспекцию следует представить документы на регистрацию. После получения свидетельства и постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, в течение пяти дней в налоговый орган следует передать заявление по форме ЕНВД-1.
До 2013 года применение специального налогового режима в виде ЕНВД было обязательным для некоторых видов деятельности. На сегодняшний день субъекты бизнеса, применяющие другие налоговые режимы, могут перейти на ЕНВД в том случае, если они осуществляют виды деятельности, указанные в главе 26.3 налогового кодекса, но это является их правом, а не обязанностью. Если индивидуальный предприниматель уже ведет свою деятельность на ЕНВД, то ежегодно информировать ИФНС о продолжении применения этого режима нет необходимости.
Как рассчитать сумму ЕНВД?
При расчете суммы налога, подлежащей уплате, необходимо отталкиваться от показателя вмененного дохода, то есть дохода планируемого, а не фактического. Рассчитать сумму вмененного дохода можно по формуле:
Вмененный доход = Базовая доходность, руб. * Физический показатель
Под базовой доходностью подразумевается предполагаемый уровень прибыли налогоплательщика за один месяц. Применяемый физический показатель зависит от конкретного вида деятельности, осуществляемого налогоплательщиком. Конкретные значения базовой доходности и физического показателя прописаны в налоговом кодексе Российской федерации. К примеру, для организаций сферы торговли в качестве физического показателя используется размер торговой площади, а для ремонтной мастерской или ветеринарной клиники – количество сотрудников.
Рассчитав величину вмененного дохода, можно переходить к определению суммы налога к уплате, который осуществляется по формуле:
ЕНВД = Вмененный доход, руб. * К1 * К2 * Ставка налога, %
Коэффициент К1 представляет собой показатель, реагирующий на инфляционные процессы в стране и называется коэффициентом-дефлятором. Данный относительный показатель устанавливается ежегодно на всей территории страны Министерством экономического развития России.
Коэффициент К2 , в отличие от К1, устанавливается на территории каждого субъекта Российской Федерации индивидуально, так как уровень экономического развития в каждом регионе отличается и, осуществляя один и тот же вид деятельности, представители бизнеса получают разную прибыль. Величина данного показателя варьируется в пределах от 0,005 до 1.
Основная ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. Однако с 2016 года региональные власти могут уменьшить ставку в своем регионе до 7,5%. Но на практике реального уменьшения не происходит. Так как налог ЕНВД полностью является источником доходов региональных бюджетов, власти субъектов федерации не заинтересованы в сокращении этих источников.
Пример расчета налога
Рассчитаем величину единого налога к уплате для магазина, осуществляющего розничную торговлю промтоварами, если величина торговой площади составляет 90 кв.м.
Уровень базовой доходности для такой организации составит 1800 рублей на 1 квадратный метр торговой площади. Таким образом, вмененный доход на квартал будет рассчитываться :
Вмененный доход = 1800 * 90 кв. м * 3 = 486000 рублей.
На 2020 год величины коэффициента К1 установлена в размере 2,009. Коэффициент К2 зависит от региона, посмотреть показатель можно на сайте ФНС, кроме Москвы, так как в этом регионе вменёнка не применяется.
Как можно уменьшить налог на ЕНВД?
Предприниматели, работающие на ЕНВД, могут уменьшить величину уплачиваемого налога одним из следующих способов.
Способ первый
Если ИП осуществляет свою деятельность с использованием наемного труда, налог можно сократить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников в фонды, но не более чем на 50%. При этом страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя, в этом случае налог не уменьшают.
Пример расчета налога
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги населению по ремонту автомобилей и имеет в 2018 году базовую доходность 12000 рублей. Бизнесмен ежемесячно уплачивал в фонды страховые взносы за своих сотрудников в размере 5000 рублей. Коэффициенты К1 и К2 равны 1,798 и 1,0 соответственно. Физический показатель равен трем.
Произведем расчет единого налога к уплате :
Вмененный доход = 12000 * 3 = 36000 рублей.
ЕНВД = 36000 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 29127,60 рублей.
Таким образом, за квартал предпринимателю необходимо заплатить налог в размере 29127,60 рублей. Однако в этот период бизнесмен уплачивал страховые взносы в размере 15000,00 рублей. В соответствие с законодательством можно уменьшить налог к уплате на 50%, то есть в бюджет необходимо перечислить 14563,80 рублей.
Способ второй
Если ИП работает без сотрудников, сумму налога можно уменьшить на страховые взносы предпринимателя «за себя» без ограничений.
Пример расчёта налога
Индивидуальный предприниматель оказывает ветеринарные услуги. Уровень базовой доходности для этого вида деятельности является равным 7500 рублей. Страховые взносы уплачивались в фиксированном размере 23153,00 за год, то есть 5788,00 за квартал. Коэффициенты К1 и К2 равны 1,798 и 1,0 соответственно. Физическим показателем будет количество работников, то есть один.
Произведем расчет единого налога к уплате:
Вмененный доход = 7500 * 1 = 7500 рублей
ЕНВД = 7500 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 6068,25 рублей.
Соответственно, за каждый квартал необходимо уплатить 6068,25 рублей. Но так как предприниматель уплачивал страховые взносы, сумму налога к уплате можно уменьшить на полную сумму взносов: 6028,52 – 5788,00 = 240,25 рублей. Таким образом, предпринимателю необходимо уплачивать налог в размере 240,25 рублей каждый квартал.
В каких случаях ЕНВД выгоден для ИП?
Вопрос о том, выгодно ли применение ЕНВД для индивидуальных предпринимателей или нет, нельзя рассматривать в целом. Этот режим налогообложения наиболее удобен для тех бизнесменов, которые имеют достаточно высокий доход и работают уже не первый год, так как рост прибыли не будет увеличивать налоговое бремя налогоплательщика. Также существенным преимуществом ЕНВД является то, что суммы налога идентичны из квартала в квартал, а значит, эти затраты прогнозируемы.
Сроки подачи отчетности и уплаты налогов за 2020 год
Отчетность при использовании ЕНВД достаточно проста и зачастую не вызывает трудностей у предпринимателей. Если ИП осуществляет свою деятельность без применения наемного труда, то ему необходимо предоставить в налоговую инспекцию только декларацию по ЕНВД. Делать это необходимо до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Уплатить налог нужно до 25 числа того же месяца.
В случае непредставления декларации вовремя бизнесмену придется заплатить штраф (30% от суммы декларации, но не менее 1000 рублей). Предпринимателю также необходимо отслеживать изменения, как в федеральном, так и в региональном законодательстве. Ведь коэффициенты подлежат обновлению ежегодно.
В том случае, если ИП совмещает несколько налоговых режимов в связи с разными видами деятельности, он должен вести раздельный учет и сдавать отчеты в налоговые органы индивидуально для каждого налогового режима. Для организации раздельного учета необходимо вести книги учета доходов и расходов и налоговые регистры.
Декларация по ЕНДВ имеет свою утвержденную форму КНД1152016. В связи с тем, что с 2016 года субъектам федерации предоставили право понижать ставку налога в своем регионе, возникла необходимость ввода нового бланка. Данная декларация не может быть нулевой, так как за основу берется не реальный уровень дохода, а потенциально возможный. Следовательно, если ИП прекратило деятельность, облагаемую ЕНВД, следует не затягивать и уведомить об этом налоговую инспекцию, иначе платить единый налог все же придется.
Подать декларацию в инспекцию можно следующими способами: лично, предоставить это представителю на основании нотариальной доверенности, отправить по почте или использовать электронные каналы связи. Декларация передается в налоговый орган по месту регистрации ИП в двух экземплярах, один из которых с отметкой налогового органа остается у предпринимателя.
Итак, применение специальных налоговых режимов, в частности уплата единого налога на вмененный доход, позволяет снизить налоговую нагрузку на предпринимателя. Помимо этого, нет необходимо вести сложный бухгалтерский учет. Ведь в этом случае совсем не обязательно привлекать специалиста по бухгалтерскому аутсорсингу или нанимать штатного бухгалтера — рассчитать фиксированную сумму и заполнить декларацию бизнесмен сможет самостоятельно. Но следует напомнить, что применение ЕНВД обязывает налогоплательщика следить за изменениями законодательства, чтобы предоставляемые в налоговую инспекцию сведения соответствовали всем нормативным требованиям.
Новости 2020 года
2020-й год последний, когда можно сэкономить на налогах с помощью вмененки. С 2021 года специальный режим перестанет существовать по всей РФ (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ). Минфин РФ и Правительство РФ не собираются продлевать действие специального режима, поскольку он часто применяется для уклонения от уплаты налогов. Это подтвердили данные по маркированным товарам и с онлайн-касс (письмо ФНС от 02.10.2019 г. ММВ-17-3/245).
Перечень видов деятельности, которые можно перевести на ЕНВД, приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, однако в региональных законах власти субъектов РФ могут предусмотреть право применять ЕНВД в 2020 году как для всех видов из перечня, так и для каких-то отдельных.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) уплачивается организациями и ИП применяющих данный специальный налоговый режим. Сроки предоставления декларации по ЕНВД – ежеквартально. Заполнение документа не представляет большой сложности, тем не менее присутствуют определенные нюансы, которые необходимо знать. Рассмотрим порядок заполнения декларации по ЕНВД 2016 на образце.
Обращаем ваше внимание, что начиная с первого квартала 2015 года применяется обновленная форма отчета, которая введена на основании приказа ФНС РФ по номером ММВ-7-3/353@ от 04 июля 2014 года. Скачать форму можно здесь.
Срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД и оплаты налога осуществляется поквартально – до 20, и до 25 числа соответственно, месяца, который следуют по окончании отчетного квартала, то есть:
- За первый квартал 2016 года отчетность по ЕНВД необходимо будет предоставить до 20 апреля(оплата налога до 25 числа) 2016 года включительно.
- За второй квартал – до 20 июля (оплачивается до 25 июля).
- За третий квартал – до 20 октября (плата до 25 октября).
- За четвертый квартал 2016 года отчетность подается до 20 января 2017 года (оплачивается до 25 января).
Сроки предоставления одинаковы как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Бывают случаи, когда деятельность в течение отчетного периода не ведется, тем самым возникает вопрос: “ ?”, ответ вы узнаете в нашей статье. Также может возникнуть ситуация, при которой , куда предоставляется отчетность в этом случае – подробнее в статье.
Корректирующие коэффициенты на 2016 год
Порядок заполнения декларации по ЕНВД в 2016 году
Декларация ЕНВД 2016 образец заполнения не претерпел особых изменений относительно 2015 года, рассмотрим на примере.
Важно! претерпела некоторые важные изменения, поэтому порядок ее заполнения изменен уже с отчетности за первый квартал 2017 года. Образец заполнения рассмотрен отдельно в статье.
Титульный лист
Для организаций вверху титульного листа вводится ИНН и КПП, для ИП только ИНН, в графе КПП для них ставится прочерк. Страница под номером 1, ставим “001”, если отчетность предоставляется в первый раз, то пишется в графе номер корректировки “0-“, если же вы ранее предоставляли отчетность и вы подаете корректирующий расчет, тогда ставится его номер, в формате “1-“. Налоговый период будет всегда по квартальный, выбираем в соответствии с для каждого периода, и указываем год предоставляемой отчетности.
Корректирующий отчет необходимо предоставлять в том случае, если вы допустили или обнаружили ошибки в поданных отчетах, для этого вы заполняете правильно декларацию и указываете номер исправленного отчет, начинается с единицы “1-“. Лучше если ошибки обнаружите вы, а не инспектор при проверке.
Далее указывается сокращенный код налоговой инспекции, состоящий из 4-х цифр, как указано в ваших документах и код по месту учета, берем значение из к порядку заполнения данной декларации – для организаций, ставится значение поля “310”, для индивидуальных предпринимателей – “120”.
