Учет кассовых операций в кредитных организациях. Учет кассовых операций банка Бухгалтерский учет кассовых операций в банке

Кассовые операции банков – операции с наличными деньгами и приравненными к ним ценностями – драг. металлами, природными драг. камнями и платежными документами в иностранной валюте. Кассовые операции проводятся операционной кассой банка и другими кассовыми структурами: кассами обменных пунктов (20206), операционными кассами, находящимися вне помещения кредитной организации (20207), банкоматами (20208).

В зависимости от направления денежного потока кассовые операции подразделяются на приходные и расходные.

Кассовые операции коммерческие банки могут проводить:

1)С другими кредитными организациями.

2)С клиентами юр. лицами.

3)С физ. лицами.

Пример 1:

Банк России устанавливает КБ лимит остатка их операционной кассы, реализуя функцию регулирования массы денег, находящихся в обращении.

4.09.07 КБ сдал в учреждение Банка России сверхлимитный остаток наличных денег в национальной валюте, с зачислением указанной суммы на кор. счет (30102): Дт 20209 – Кт 20202.

Банковский учет – строго документальный. Документом, подтверждающим зачисление сданной наличности на кор. счет является выписка, которая будет получена от Банка России утром 5.09.07. Поэтому до получения выписки используется счет 20209 «Денежные средства в пути». После получения выписки в учете отражается факт зачисления указанной суммы на кор. счет в Банке России: Дт 30102 – Кт 20209.

Пример 2:

Банки планируют свои кассовые операции на ближайшие дни. Если по расчету для проведения операций средств недостаточно, банк может получить наличные деньги в Банке России за счет остатка на своем кор. счете: Дт 20202 – Кт 20209.

После получения выписки по кор. счету в Банке России о списании полученных денег: Дт 20209 – Кт 30102.

Пример 3:

КБ могут подкрепить свою операционную кассу (как наличными рублями, так и иностранной валютой) за счет остатков на кор. счетах НОСТРО, открытых в других кредитных организациях: Дт 20202 – Кт 20209.

После получения выписки по кор. счету НОСТРО из банка – корреспондента, откуда поступили наличные деньги: Дт 20209 – Кт 30110.

Пример 4:

КБ могут выдавать наличные деньги банкам – корреспондентам за счет остатков на их кор. счетах ЛОРО: Дт 30109 – Кт 20202.

Учет кассовых операций с клиентами – юр. лицами.

Деньги – Товар – Деньги`

С точки зрения налично-денежного оборота все клиенты кредитной организации подразделяются на две группы:

1)Предприятия и организации, имеющие постоянную денежную выручку (розничная и мелкооптовая торговля, внутригородской и междугородний пассажирский транспорт, бытовое обслуживание, услуги связи, общественное питание, организации культуры и индустрия развлечений).

Указанная категория клиентов, имея свою выручку, всю потребность в расходовании наличных денег удовлетворяет за счет собственной выручки. КБ (по указанию БР) устанавливает своим клиентам – юр. лицам лимит остатка наличных денег (средств) в их кассах; сверхлимитный остаток должен быть сдан в кассу кредитной организации.

Сверхлимитный остаток клиентами – юр. лицами сдается в кассы банка самостоятельно, либо с помощью услуг службы инкассации (платно). При сдаче наличных денег юр. лицами оформляется объявление на взнос наличных денег (заполняется от руки).

Средства, сданные клиентом – юр. лицом наличными в банк подлежат зачислению на его банковский счет.

2)Клиенты – юр. лица, у которых в процессе кругооборота средств не возникает налично-денежной выручки: выручку от реализации своей продукции, работ или услуг они получают безналичным путем.

Такие клиенты при возникновении потребности в наличных деньгах получают их в кассе кредитной организации за счет остатка на своем банковском счете. Указанной категории клиентов при заключении договора на открытие банковского счета выдается чековая книжка с бланками чеков на получение наличных денег. Для получения наличных денег в кассе банка клиент заполняет чек и предъявляет его операционному работнику. Если чек заполнен правильно, и на счете клиента имеются средства в указанной сумме, то чек заверяется двумя контрольными подписями, и внутрибанковским путем передается в кассу кредитной организации.

Пример 1:

В кассу банка сдана налично-денежная выручка клиентом-негос. коммерческой организацией (предприятие розничной торговли): Дт 20202 – Кт 40702.

Пример 2:

Клиент-негос. некоммерческая организация получил в кассе банка наличные деньги на выплату зарплаты персоналу фонда за счет остатка на банковском счете: Дт 40703 – Кт 20202.

Учет кассовых операций банков с физ. лицами.

Приходные операции оформляются приходными кассовыми ордерами, а расходные – расходными кассовыми ордерами.

1)От физ. лица поступили наличные деньги на депозит до востребования: Дт 20202 (А+) – Кт 42301 (П+).

2)От физ. лица поступили наличные деньги за приобретенную монету из драг. металла: Дт 20202 (А+) – Кт 20308 (А-).

3)От физ. лица поступили наличные деньги за приобретенный сберегательный сертификат со сроком на 1 год: Дт 20202 (А+) – Кт 52204 (П+).

4)Физ. лицу наличными деньгами из кассы банка предоставлен кредит на 180 дней: Дт 45504 (А+) – Кт 20202 (А-).

5)Физ. лицу в связи с окончанием депозитного договора возвращена сумма депозита со сроком 90 дней: Дт 42303 (П-) – Кт 20202 (А-).

6)Физ. лицо внесло в кассу банка начисленные проценты по предоставленному кредиту: Дт 20202 (А+) – Кт 47427 (А-).

7)Физ. лицу выплачены проценты по привлеченному депозиту, начисленные без присоединения к сумме депозита: Дт 47411 (П-) – Кт 20202 (А-).

Благополучие предприятия зависит от различных факторов. Одним из важнейших считается своевременный учет денежных средств. Кассовые операции, поступление активов, затраты, инвестиции - это и многое другое должно находиться под контролем. Только так на предприятии будет обеспечена сохранность наличности и соответствующих сопроводительных бумаг. Рассмотрим подробнее, что собой представляют учет и оформление кассовых операций на предприятии и в кредитной организации.

Общая информация

В современных рыночных условиях бухгалтерия должна функционировать по принципу грамотного использования денежных активов. Умелое их применение уже само по себе способно приносить предприятию дополнительную прибыль. В связи с этим руководству следует постоянно думать о наиболее целесообразном и рациональном вложении свободных активов. Это могут быть банковские депозиты, облигации и акции сторонних организаций, инвестиционные фонды и так далее. При этом должна постоянно совершенствоваться организация учета кассовых операций. Ответственные сотрудники должны фиксировать все перемещения активов, анализировать статьи затрат и доходов. Особое значение имеет первичный учет кассовых операций. Ошибки, допущенные в нем, могут привести впоследствии к серьезным недостачам.

Основные задачи

Организация учета кассовых операций необходима в первую очередь для соблюдения финансовой дисциплины на предприятии. Кроме того, обеспечивается:

Специфика финансовой деятельности

Предприятия, которые принимают участие в обороте активов, вступают в соответствующие взаимодействия с прочими компаниями, физическими лицами, с членами собственного трудового коллектива в том числе. На первый взгляд кажется, что учет расчетно-кассовых операций достаточно прост и не должен вызывать каких-либо затруднений у сотрудников. Однако на практике достаточно часты ошибки при составлении финансового баланса и отражении перемещения активов. Многие сотрудники нарушают или плохо знают действующий порядок учета кассовых операций, что оборачивается для предприятия серьезными потерями в виде штрафных взысканий.

Принятые формы бумаг

В процессе осуществления кассовых операций банковские организации контролируют соблюдение компаниями договорной и платежной дисциплины. Они также содействуют использованию наиболее целесообразных оборотных форм. Документы по учету кассовых операций утверждены в постановлении Госкомстата № 88 от 18.08.1998 г. Поступления могут осуществляться из разных источников. Они оформляются приходно-кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые подписываются кассиром и гл. бухгалтером. Заверенная штампом (печатью) квитанция отдается на руки лицу, которое сдало наличные.

Бухгалтерский учет кассовых операций

В строке "Основание" необходимо указать источник активов - отразить содержание действия. Это может быть:

Вклад в уставной капитал учредителей.
Оплата коммунальных услуг.
Прибыль от реализации товара.
Займы от юридических лиц и граждан.
Возврат сотрудником предприятия неистраченной суммы на хозяйственные нужды либо командировку.
Получение в банке денег по чеку на предполагаемые расходы.
Возмещение недостачи, выявленной в результате инвентаризации, и так далее.

В строку "В том числе" вписывается сумма НДС (цифрами) или указывается "без НДС". В графу "Приложения" вносятся номера и даты составления документов, на основании которых осуществляется оформление хозяйственных операций. Это могут быть, например, авансовые отчеты, протоколы собраний учредителей и так далее.

Прием наличных

Учет кассовых операций осуществляется с помощью ККТ. Посредством данных аппаратов фиксируется поступление наличных от населения. Применять контрольно-кассовую технику не требуется для отдельных видов предприятий, в том числе ИП без образования юрлица. Не нужно использовать ККТ при:

Выдача наличных

Она осуществляется по расходно-кассовым ордерам формы № КО-2 или иным документам, надлежаще оформленным. Последними могут быть заявления, платежные ведомости и так далее. Выдача наличных производится при предъявлении паспорта. Его основные реквизиты вносятся в расходно-кассовый ордер. В случае если наличные выдаются по доверенности, в тексте РКО после сведений о получателе наличных ставятся данные лица, которому доверена данная операция. Если процедура выполняется по ведомости, перед распиской в получении делается надпись "По доверенности". Бумага остается у кассира и прилагается к кассовому ордеру.

Выплата зарплаты

Учет кассовых операций, связанных с данными платежами, осуществляется с помощью ведомости. Выплата зарплаты должна быть окончена в трехдневный срок. В него в том числе входит дата получения наличности в банке. По истечении этого периода напротив фамилий сотрудников, которые не получили зарплату, ставится отметка "депонировано". В конце ведомости проставляется итог фактически выданных и оставшихся сумм. На депонированную наличность составляется реестр. На сумму, которая фактически была выплачена по ведомости, составляется расходно-кассовый ордер.

Регистрация бумаг

Бухгалтерский учет кассовых операций предполагает ведение специальных журналов (ф. № КО-3). Приходные и расходные бумаги регистрируются в них с присвоением номеров. Последующий аудит учета кассовых операций позволит проверить полноту произведенных записей. Нумерация бумаг осуществляется по порядку, по приходным и расходным бланкам раздельно. Учет кассовых операций выполняется с 1 января до завершения года. Выдача ордеров на руки лицам, которые получают или вносят наличность, запрещена. Прием и выплата осуществляется только в день составления РКО.

Кассовая книга

После получения бумаг ответственный сотрудник проверяет правильность их оформления. Далее кассир вносит их в книгу по мере выполнения операций. На предприятии может быть только один такой регистр. Кассовую книгу предварительно прошнуровывают и нумеруют. На последней странице указывается число листов. Эта запись заверяется подписями гл. бухгалтера и руководителя, а также печатью предприятия. Отметки делают в двух экземплярах, через копирку. Первый остается в книге, второй - отрывной - выступает в качестве отчетного документа кассира.

Особенности заполнения

В кассовой книге недопустимы подчистки. Исправления должны заверяться подписями уполномоченных (ответственных) лиц, с указанием даты. Не допускаются исправления и подчистки в первичной документации. Испорченные бумаги должны быть незамедлительно уничтожены.

Автоматизация

При условии обеспечения абсолютной сохранности бумаг учет кассовых операций в книге может вестись автоматизированным методом. В этом случае страницы формируются в качестве "вкладных листов". Одновременно с этим создается отчет кассира. Составление обоих листов должно осуществляться к началу следующего дня. Эти вкладыши должны иметь аналогичное содержание, а также все реквизиты, которые предусмотрены ф. № КО-4 ("Кассовая книга"). Нумерация страниц выполняется автоматически с начала года по возрастанию. На последнем вкладыше за месяц должно быть напечатано общее число страниц за этот период, за год - соответственно за 12 мес.

Сохранность данных

После получения "Отчета" и "Вкладного листа" кассир должен проверить правильность составления этих бумаг. При отсутствии недочетов он их подписывает. Вместе с расходно-приходными ордерами указанные документы передаются под расписку в бухгалтерию. Для обеспечения сохранности и большего удобства при использовании "Вкладные листы" хранятся отдельно помесячно. В конце календарного года либо по необходимости они подшиваются по порядку. Общее число листов за год подтверждается подписями гл. бухгалтера и руководителя организации. После этого Книгу опечатывают.

Завершающие процедуры

В конце дня подводится итог проведенных за день операций. Ответственный сотрудник выводит остаток наличности и передает отчет с соответствующими бумагами под расписку. Учет ведения кассовых операций возлагается на старшего служащего (гл. бух-ра).

Сдача наличности в обслуживающую организацию

Активы могут быть отправлены непосредственно на р/с (сч. 51). Если наличность сдается инкассатору, в сберкассу или на почтовое отделение для последующего перечисления на расчетный счет, она учитывается на сч. 57 "Перевод в пути". В качестве основания для отнесения сумм к Д 57 выступает копия сопроводительной ведомости на сдачу активов инкассаторам, квитанция из почтового отделения и так далее. Списание с К 57 осуществляется в соответствии с банковскими выписками.

Оборот наличности в обслуживающей организации

Учет кассовых операций банка регламентируется Положением ЦБ РФ № 2-П с изменениями от 11.06.2004 г. Основной оборот активов между организациями и предприятиями осуществляется безналичным путем. При этом счета учета кассовых операций в обслуживающей компании могут быть открыты самые различные: расчетные, текущие (для общественных организаций, филиалов), специальные (депозитные, аккредитив, чеки), бюджетные и так далее. Движение активов, которые хранятся на р/с, отражается на сч. 51. В дебет относят поступления, а в кредит - уменьшения (расходы). Положение ЦБ РФ определяет формы для безналичных расчетов. К ним относят:

Платежные поручения.
Инкассо.
Аккредитив.
Чеки.

Учет кассовых операций банка осуществляется исключительно на основании соответствующих распоряжений, оформленных в электронном либо бумажном виде. Данные бумаги поступают от:

Плательщика - на списание активов со своего р/с и поступление их на р/с получателя.
Получателя - на списание со счета плательщика на погашение обязательств.

Открытие р/с

Предприятие выбирает самостоятельно обслуживающую организацию, может иметь несколько счетов в нескольких или одной компании. Для открытия р/с следует предоставить:

После того как будут предоставлены необходимые бумаги, предприятия и банк заключают договор на рассчетно-кассовое обслуживание. Соответственно, открывается р/с с уникальным номером. Со счета предприятия обслуживающая организация осуществляет оплату обязательств, поручений и расходов, выполняемую безналичным способом. Кроме того, с р/с выдается наличность на текущие нужды и оплату труда работникам. Движение средств в обслуживающей организации отслеживается по лицевому счету.

Выписки из л/с

Они периодически выдаются банком предприятию. Выписка является бумагой обслуживающей организации. В связи с этим банк в ней показывает увеличение и остаток по кредиту, а списание, соответственно, - по дебету. Р/с для предприятия выступает в качестве активного счета. В связи с этим увеличение необходимо отражать по Д 51, расходы - по К 51.

Сопроводительные бумаги

К выписке прилагаются документы, отражающие содержание операций. В них указываются основания, в соответствии с которыми осуществлялось движение активов на р/с. Выписка проверяется бухгалтером. Сотрудник в процессе подбирает к ней оправдательные бумаги. На полях выписки напротив суммы и в бумагах указывается корреспонденция счетов. Зачисленные или списанные по ошибке суммы отражаются на сч. 76/2. О неправильных записях бухгалтерия компании должна поставить обслуживающую организацию в известность не позже 10 суток со дня получения выписки.

Списание сумм

Оно осуществляется с согласия владельца расчетного счета. Исключениями являются платежи, которые взыскиваются бесспорным образом. Основаниями для них выступают решения Арбитражного или иного суда, финансовых органов и прочих уполномоченных инстанций. Списание осуществляется в календарной последовательности, то есть по мере поступления поручений владельца счета либо наступления даты платежа. В случае отсутствия достаточного количества активов на р/с обслуживающая организация помещает неоплаченные квитанции в особую картотеку № 2.

Календарная очередность

Она установлена в ст. 855 ГК. Списание производится в следующем порядке:

По исполнительным бумагам, предусматривающим выдачу либо перечисление активов для удовлетворения требований о взыскании алиментов, а также возмещения вреда, причиненного здоровью и жизни.
По документам, предполагающим расход средств для расчета по оплате труда и отчислений выходных пособий с лицами, занятыми на предприятии по трудовому договору (контракту).
По бумагам, предусматривающим платежи в ФСС, ФОМС, ПФР.
По платежным документам, предполагающим перечисления во внебюджетные и бюджетные фонды.
По исполнительным листам, содержащим иные финансовые требования.
По прочим платежным документам.

В каждой очереди удовлетворение требований осуществляется по календарной очередности поступления бумаг.

Работа вне узла головного офиса обслуживающей организации

Руководителем кредитной компании определяется режим операционной кассы и порядок передачи сведений о совершенных финансовых процедурах. По усмотрению начальника ежедневно осуществляется инкассирование иностранной и рублевой наличности. Она также может храниться в специальном сейфе. Его закрывает кассовый работник и сдает под охрану. Остаток наличности на конец дня не должен быть ниже суммы, которая установлена письменным распоряжением начальника кредитной организации.

Подкрепление наличностью

Работник операционной кассы вне узла банка составляет письменную заявку. На основании нее ему ежедневно выдается аванс при условии каждодневной сдачи наличности в кредитную организацию. Подкрепление деньгами может также осуществляться по мере необходимости в случае хранения средств непосредственно в кассе вне узла банка. Отражение рублевой наличности осуществляется на сч. 20207. В конце дня работник сверяет остаток средств с суммами, которые указаны в расходно-приходных бумагах, и фактическим остатком или авансом на начало смены. По результатам сверки составляется сводная справка об оборотах. Она удостоверяется подписью кассового работника.

Важный момент

Если наличность хранится в операционной кассе вне узла банка, то работник ведет соответствующую Книгу учета ценностей (денег). В нее записывается общая сумма расхода и прихода за день, выводится остаток на следующий по сч. 20207.

Проводки

Денежная наличность сдается работником операционной кассы заведующему узлом кредитной компании в соответствии с приходными ордерами. При этом осуществляется оформление проводок:

Д сч. 20207 "Касса кредитной организации".
К сч. 20207 "Средства операционных касс, расположенных вне помещения кредитной организации".

В случае если длительность работы в условиях каждодневной инкассации не позволяет сдавать наличность в течение дня, она сдается в вечернюю отчетность либо остается на хранении под ответственностью инкассаторов.

Сдача смены

По завершении операций с наличностью и прочими ценностями работники сдают заведующему кассой все имеющиеся деньги вместе со справками и документами. Последний, принимая это, проверяет:

Удостоверены ли работниками суммы оборотов, которые указаны в справках о принятой наличности и объеме поступивших денежных документов, о выданных активах и полученных под отчет.
Верно ли выведены остатки. В данном случае учитываются и записи в своей книге выданных и принятых ценностей.
Соответствуют ли сумма и количество сданных бумаг сведениям в справках, в том числе от работников отделений вне узла кредитной организации.

Заведующий сверяет также суммы, принятые от кассовых сотрудников, с данными контрольных ведомостей, распечаток из банкоматов, учетного журнала принятых порожних и содержащих ценности сумок. Ответственный работник расписывается в справках, в контрольных ведомостях и журналах. Ленты ККМ по платежам также удостоверяются подписью заведующего. Они направляются операционному сотруднику вместе с извещениями для составления приходно-кассового ордера. Уведомления передаются предприятиям, на чьи р/с поступают платежи. По окончании сверки заведующий выводит общую сумму расхода и прихода за день и определяет остаток денежной наличности для операционной кассы кредитной организации, остаток иных ценностей на следующий день.

Вопрос 1. Организация кассовой работы.

Кассовые операции занимают достаточно объем работ и являются основными банковскими операциями.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами только при наличии у них лицензии.

Кассовые операции – это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка.

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:

Приходные кассы;
Расходные кассы;
Приходно-расходные кассы;
Вечерние кассы;
Кассы для выдачи чековых книжек;
Кассы пересчета денежной выручки.

Количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности банка.

Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений банков предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций».

Счет активный.

По дебету счета отражается приход денежной наличности в рублях и иностранной валюте.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности из кассы кредитной организации.

Для обеспечения своевременной выдачи наличными деньгами с банковских счетов организаций независимо от ОПФ и со счетов физических лиц – индивидуальных предпринимателей, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного. Денежная наличность, превышающая установленный минимально допустимый остаток в кассе, может быть передана для зачисления на корсчет кредитной организации в расчетно-кассовом центре Банка России.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается Банком России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления наличности от клиентов и порядка ее обработки

Пример 1. Остаток денежных средств в кассе на начало дня – 500 000 руб. Минимально допустимый остаток денежных средств в кассе – 500 000 руб. В течение дня операционной кассой совершены операции (Таблица).

№		Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
№		Дебет	Кредит	Сумма, руб.
		20202	40702	80 000
	Выдана денежная наличность этому же клиенту.	40702	20202	5 000
		30102	20202	75 000

Если остаток кассовой наличности на конец дня ниже минимально допустимого остатка операционной кассы, банк должен произвести подкрепление операционной кассы. Подкрепление операционной кассы банка денежными средствами производится по денежному чеку путем списания этих средств с корсчета в ЦБ РФ и зачисления их в кассу банка:

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций» (А)

Кредит 30102 «Корсчета кредитных организаций в Банке России» (А).

Пример 2. Остаток денежных средств в кассе банка на начало дня составил 542 000 руб. Минимально допустимый остаток денежных средств в кассе – 520 000 руб. Банком были осуществлены следующие операции.

№		Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
№		Дебет	Кредит	Сумма, руб.
	Выдана денежная наличность ООО «Бриз».	40702	20202	180 000
	Подкрепление операционной кассы банка денежными средствами с корсчета в РКЦ.	20202	30102	158 000
	Приняты денежные средства от организации, находящейся в негосударственной собственности.	20202	40702	25 000
	Остаток денежных средств на конец дня, превышающий минимально допустимый остаток, сдан для зачисления на корсчет в РКЦ.	30102	20202	25 000

Выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей.

Инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств, а также наличных денежных средств, принадлежащих клиентам, кредитная организация проводит самостоятельно либо на договорных условиях через другие организации, осуществляющие операции по инкассации.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных выше касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью.

Вопрос 2. Порядок приема денежной наличности от организаций.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными . Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет

Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

При соответствии сумм кассовый работник кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает операционному работнику.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в журнале аннулируются, объявление перечеркивается и помещается в кассовые документы.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денежных средств.

Вопрос 3. Учет операций вечерней кассы по приму денежной наличности от организаций.

Цель создания вечерней кассы заключается в приеме денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации. Расходные операции данные кассы не осуществляют. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

Прием наличности осуществляется кассиром вечерней кассы под контролем работника бухгалтерии. При приеме вечерней кассой денег, вноситель сдает наличность в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными.

Пересчитанные банкноты и монеты помещаются в сейф. Сейф закрывается кассовым и бухгалтерским работниками и сдается под охрану.

Утром следующего дня кассовый и бухгалтерский работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают денежную наличность и приходные кассовые документы заведующему кассой.

Документальное оформление и бухгалтерский учет операций вечерней кассы не отличаются от подобных операций в кассе банка:

Дебет 20202

Кредит 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»

406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»

407 «Счета негосударственных организаций»

408 «Прочие счета»

Основное отличие состоит в том, что денежные средства зачисляются в кассу не позднее следующего рабочего дня, т. е. указанная запись составляется следующим днем.

Вопрос 4. Инкассация денежной наличности.

Для получения дополнительных доходов от обслуживаемых клиентов, кредитные организации также осуществляют инкассацию наличных денежных средств, принадлежащих клиентам, на договорных условиях через подразделения кредитных организаций, оказывающие услуги инкассации.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целостности.

В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организации, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение банка образцы подписей пломбиров, которыми будут опломбироваться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью и заполняет препроводительную ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры – накладная к сумке и копия препроводительной ведомости – предоставляются в банк.

Перед получением ценностей инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации документ, удостоверяющий его личность, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации должен предоставить образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости.

Инкассатор-сборщик принимает сумку с ценностями с проверкой целости упаковки, наличие полных и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу и, удостоверившись в правильности заполнения препроводительной ведомости, передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения.

Производить записи в явочной карточке инкассатору запрещается.

Сдача сумок с денежной наличностью от старшего бригады инкассаторов кассовому работнику банка в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.

Инкассатор сдает инкассаторские сумки, накладные к ним и явочные карточки кассиру кредитной организации.

Бухгалтерский работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках.

После приема сумок кассой явочные карточки возвращаются инкассаторам.

Кассовый работник также проверяет сумки с денежной наличностью. При предъявлении в кассу сумки, имеющей повреждения или дефекты, а также в случае расхождения сумм, указанных во втором экземпляре препроводительной ведомости и явочной карточке, кассовый работник в присутствии бухгалтерского работника и инкассатора вскрывает ее, после чего принимает находящуюся в сумке наличность полистным, поштучным пересчетом.

По результатам пересчета наличности из сумки составляется акт на первом и втором экземплярах препроводительной ведомости.

При проведении операций по инкассации денежных средств используется пассивный счет 40906 в корреспонденции со счетами 20209 «Денежные средства в пути» и лицевыми счетами клиентов.

Счет 20209 «Денежные средства в пути» предназначен для учета денежной наличности, отосланной из внутренних структурных подразделений банка в кассу кредитной организации.

По дебету проводятся суммы высланных наличных денежных средств, по кредиту счета – списание сумм при поступлении денежных средств по назначению.

Инкассированная денежная выручка зачисляется на счет клиента в этот же день. На конец дня не должно быть остатка денежных средств на счете 40906.

Бухгалтерский учет зачисления инкассированной денежной выручки по препроводительной ведомости на примере ОАО «Реком»:

а) выявление излишков денежной наличности в инкассаторских сумках.

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту		Сумма, руб.
	20209	«Денежные средства в пути»	40906	«Инкассированная денежная выручка»	50 000
При пересчете выявлены излишки денежной наличности	20209	«Денежные средства в пути»	40906	«Инкассированная денежная выручка»
	20202	«Касса кредитных организаций»	20209	«Денежные средства в пути»	50 965
	40906	«Инкассированная денежная выручка»	40702	Счет ОАО «Реком»	50 965

б) выявление недостачи денежной наличности в инкассаторских сумках.

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту	Сумма, руб.
Зачислена сданная денежная выручка предшествующего дня	20209	«Денежные средства в пути»	40906	«Инкассированная денежная выручка»	50 000
При пересчете выявлена недостча денежной наличности	40906	«Денежные средства в пути»	20209	«Инкассированная денежная выручка»
Сумма фаКредитически принятой денежной наличности зачисляется в кассу	20202	«Касса кредитных организаций»	20209	«Денежные средства в пути»	49 035
ФаКредитически поступившая денежная наличность зачисляется на расчетный счет ОАО «Реком»	40906	«Инкассированная денежная выручка»	40702	Счет ОАО «Реком»	49 035

Вопрос 5. Учет денежных средств в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций.

Операционная касса вне помещения банка располагается обычно на территории крупных промышленных организаций или на других отдельных от банка территориях.

Их основное назначение – расчетно-кассовое обслуживание, прием и выдача вкладов, валютно-обменные и другие операции.

Операционная касса вне помещения банка вправе осуществлять кассовые операции с юридическими и физическими лицами. Здесь также производится прием наличной валюты РФ и инвалюты для осуществления перевода по поручению физического лица без открытия банковского счета.

Для учета операций в такой кассе предназначен счет 20207 «Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций». Счет активный.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства, поступающие в кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета.

По кредиту счета отражается списание денежных средств при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий пенсий, операции инкассирования кредитной организацией в другие кредитные организации.

В течение дня операционной кассой осуществляются следующие операции:

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту
Зачисление денежных средств на депозитные счета физических лиц	20207
Поступление коммунальных платежей	20207	«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»	40911	«Транзитные счета»
Выдача заработной платы работникам организации ранее зачисленной на депозитные их счета		«Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» «Депозиты юридических лиц-нерезидентов» «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов»	20207	«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

В соответствии с распорядительными документами банка денежная наличность по окончании работы операционной кассы вне кассового узла или хранятся в операционной кассе. Распорядительным документом признается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в пределах, установленных банком.

Отражение в учете сдачи остатков в кассу кредитной организации:

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту
Остатки денежной наличности сданы непосредственно кассиру банка	20202	«Касса кредитных организаций»	20207	«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
Остатки денежной наличности сданы в кассу кредитной организации через инкассаторов	20209	«Денежные средства в пути»	20207	«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
	20202	«Касса кредитных организаций»	20209	«Денежные средства в пути»

Вопрос 6. Учет наличных операций с платежными картами.

Клиент-физическое лицо вправе осуществлять следующие операции с использованием банковской карты:

Получать наличные в рублях или иностранной валюте на территории РФ.
Получать наличные деньги в иностранной валюте за пределами РФ.
Оплачивать товары в рублях на территории РФ и в валюте - за ее пределами.

Получение наличных денежных средств с использованием банковской карты возможно как в кассе банка, так и через банкомат.

В первом случае держатель карты передает ее кассиру вместе с документом, удостоверяющим личность.

Во втором случае держателю карты необходимо знать PIN-код банковской карты.

Подкрепление банкоматов банка наличностью производится по мере необходимости на основании письменного заявления ответственного за его обслуживание кассового работника.

Учет наличных средств, находящихся в банкоматах, ведется на активном балансовом счете 20208 «Денежные средства в банкоматах».

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.

По кредиту счета отражаются выданные из банкомата на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт, со счетом учета кассы при разгрузке банкомата.

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту
	20208		20202	«Касса кредитных организаций»
Внесены наличные денежные средства на специальные карточные счета физических лиц	20208	«Денежные средства в банкоматах»	40817	«Счета физических лиц»
	20202	«Касса кредитных организаций»	20208	«Денежные средства в банкоматах»

Пример. Произведено вложение наличных в банкомат в размере 150 000 руб. Осуществлена выдача юридическим лицам – 45 600 руб., физическим – 74 500 руб. В конце дня была осуществлена разгрузка банкомата.

Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете банка.

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту	Сумма, руб.
Выданы из кассы банка в банкоматы наличные деньги	20208	«Денежные средства в банкоматах»	20202	«Касса кредитных организаций»	150 000
Выдача наличных денежных средств из банкоматов юридическим лицам	40702	«Счета негосударственных коммерческих организаций»	20208	«Денежные средства в банкоматах»	45 600
Выдача наличных денежных средств из банкоматов физическим лицам	40817	«Счета физических лиц»	20208	«Денежные средства в банкоматах»	74 500
Получены остатки в кассу из банкоматов	20202	«Касса кредитных организаций»	20208	«Денежные средства в банкоматах»	29 900

Вопросы для самопроверки:

Что означает запись: Дебет 20202 (А) Кредит 40906 (П)?
Объясните цели использования кассовых журналов по приходу и расходу денежных средств.
Что означает запись: Дебет 20202 (А) Кредит 70601(А)?
Какие виды кассовых подразделений существуют в банках?"
Что означает запись: Дебет счета клиентов(П) Кредит 20202 (А)?
Какова ответственность за сохранность наличных денежных средств руководителя банка?
Что означает запись: Дебет 30102 (А) Кредит 20209 (А)?
Что означает запись: Дебет 40906 (П) Кредит 20202 (А)?
Ответьте, почему кассовые операции клиентов выполняются одновременно работниками кассы и бухгалтерии?
Перечислите первичные документы по учету и оформлению приходных кассовых операций.
Перечислите документы по учету и оформлению расходных кассовых операций.

Контрольная

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Учет кассовых операций банка Кассовые операции – это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит: Приходные кассы...

Учет кассовых операций банка

Кассовые операции это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит:

Приходные кассы
Расходные кассы
Приходно-расходные кассы
Кассы по пересчету денежной наличности
Вечерние кассы
Кассы для выдачи денежных книжек

Учет денежных средств в кассе ведется на счете 20202. По дебиту, которого отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту выбытие.

Для обеспечения непрерывного функционирования работы кассы рассчитывается лимит остатка кассы минимально возможная денежная сумма, которая может оставаться в кассе банка на конец рабочего дня. Если денег не хватает, то банк обязан заказать подкрепление кассы со своего корреспондентского счета открытого в Банке России.

Лимит остатка кассы 200 тыс руб. На начало рабочего дня в кассе находилось 240 тыс руб. В течение дня банком были совершены следующие операции.

1)Поступили денежные средства для зачисления на депозитный счет физ лица сроков на 3 года 27 тыс

Д20202 К42307 27 000

2)Выданы из кассы юр лицу с его расчетного счета денежные средства для выплаты з.п 150 000

Д 40702 К20202

3)заказано подкрепление кассы 83 000

Д20202 К30102

Прием денежной наличности от юридических лиц.

40906 инкассированная денежная выручка.

Инкассация денежной выручки от организации.

Учет инкассированной денежной выручки ведется на пассивной счете 40906, по кредиту счета отражаются суммы денежной наличности высланной из организации в корреспонденции со счетом 20209, по дебиту счета отражаются суммы зачисленные на счета клиента.

Остатков по счету 40906 быть не должно.

Выявление излишков денежной наличности в инкассаторских сумках.

Выслана денежная выручка для зачисления на расчетный счет юр лица 50 000

Д20209 К40906 -50 000

2)при пересчете выявленной излишки денежной наличности -1000

Д20209 К40906

3)полученные денежные средства зачислены в кассу

Д 20202 К 20209 51 000

4)инкассированная денежная выручка зачислена на счет клиента юр.лиц

Д 40906 К 40702.

Выявление недостачи в инкассаторских сумках.

Было выслано 60 000 руб при пересчете обнаружена недостача 500 руб.

Д 20209К40906 -60 000

Д 40906К20209 500

Д20202К20209 59500

Д40906К40702

Учет денежных средств в операционных кассах, находящихся вне помещения банка, 20207 , по кредиту выдача

Основное назначение расчётное кассовое обслуживание, прием и выдача вкладов, валютно обменные операции. Для учета операций в такой кассе предназначен счет 20207, по дебиту которого отражаются наличные деньги, поступающие в кассу, по кредиту суммы выданные из кассы.

Для таких касс также устанавливается лимит остатка кассы, который согласовывается с главным офисом банка, подкрепление операционной кассы осуществляется из головного офиса.

Учет наличных операций с платежными картами.

20208 счет активный, по дебету суммы заложены в банкомат, по кредиту суммы во время разгрузки банкомата.

Клиенты банка вправе осуществлять след операции с использованием банковской карты:
Получать наличные в рублях или в иностранной валюте на территории РФ
Получать наличные деньги за пределами РФ
Оплачивать товары в рублях и на территории РФ за ее пределами
Получение наличных денежных средств с использованием банковской карты, возможно как в кассе банка так и через банкомат
Учет наличных денежных средств в банкоматах ведется на счете 20208.по дебиту отражаются средства вложенные в банкомат, по кредиту выданные из банкомата.

Подкрепление банкомата наличностью производится по мере необходимости на основании письменного заявления ответственного за обслуживание кассового работника.

Лимит остатка кассы 200 000 рублей. На начало дня в кассе находилось 182 000 рублей. В течение дня банком были совершены следующие операции.

Зачислены деньги на счет ком орг находящиеся в федеральной собственности 100 тыс рублей.

Высланы деньги для подкрепления кассы находящие не в помещения банка 50 000 руб.

Зачислены деньги на депозитный счет физ лица сроком на 1 год. 500 000

Высланы денежные средства доставлены в операционную кассу вне помещении банка.-

Из банкомата выданы денежные средства физ лицу с его текущего счета 10 000

Превышение лимита сдано на корреспондентский счет банка России.

Тема 4. Учет и аудит депозитных операций.

Для осуществления своей деятельности банку необходимо сформировать достаточную ресурсную базу, которая отражается в пассиве бухгалтерского баланса. К пассивным операциям банка относят:

Формирование собственных средств (УК, РК, ДК, НП);
Получение кредитов у других юридических лиц;
Привлечение депозитов ото физических и юридических лиц;

Учет депозитов ведется на счетах первого порядка 410-426, в котором открываются счета второго порядка в зависимости от срока привлечения депозита. Счета являются пассивными, по кредиту счетов отражаются суммы, внесенные в депозит и суммы начисленных процентов, если они присоединяются ко вкладу (капитализируются), по дебету счетов отражаются суммы, выданные из депозитного счета клиента, как правило, депозиты выдаются на определенный срок, указанный в договоре, перехода права собственности на денежные средства, внесенные в депозит от клиента к банку не происходит, т.е. клиент может забрать свои денежные средства в любой момент.

Учет процентов по депозитам

Учет процентов ведется на счете 47426 в корреспонденции со счетом 70606 (расходы), если договором предусмотрена капитализация вклада, то этот счет (47426) закрывается в момент присоединения процентов к основной сумме депозита.

Пример:

Физическое лицо открывает депозит сроком на 1 год под 12% годовых. Проценты начисляются ежеквартально. По истечению срока действия договора, вклад закрывается.

А. Простой процент

Д20202 К42305 200 000 р. (открыт депозит)

1 квартал

2 квартал

200000 * 3% = 6000 р.

Д70606К47426 6000 р. (начислены проценты)

3 квартал

Д70606 К47426 6000 р.

4 квартал

Д70606 К47426 6000 р.

Выданы из кассы начисленные проценты Д47426 К20202 24000 р.

Закрыт депозитный счет Д42305 К20202 200 000 р.

Б. Капитализация вклада

Д20202 К42305 200000 р.

1 квартал

Д70606 К47426 6000 р.

Д47426 К42305 6000 р. (капитализация вклада)

2 квартал

206000 * 3% = 6180 р.

Д70606 К47426 6180 р.

Д47426 К42305 6180 р.

3 квартал

212180 *3% = 6365,4 р.

Д70606 К47426 6365,4 р.

Д47426 К42305 6365,4 р.

4 квартал

218545,4 * 3% = 6556,4 р.

Д70606 К47426 6556,4 р.

Д47426 К42305 6556,4 р.

Закрыт депозитный счет Д42305 К20202 225101,8 р.

Страхование вкладов

С 2004 года начала работать государственная организация «Агентство по страхованию вкладов», целью деятельности которой является защита имущественных интересов физических лиц, открывающих вклады в коммерческих банках РФ. Банк, имеющий лицензию на работу с физическими лицами, то он имеет право застраховать вклады физических лиц в АСВ.

Размер страховой премии, уплачиваемой банком определяется как:

Спр=СС*Ст(%)/100

Страховая сумма остаток по счетам 423 и 426 на конец года.

Ст=0,15%

Если сумма отчислений организаций в АСВ превышает 10%, то страховой тариф снижается до 0,05%. Если доля отчислений превышает 20%, то уплата страховых премий прекращается до того момента, пока соотношение уплаченных премий и суммы депозитов не вернется в прежние рамки.

Максимальная выплата по страхованию вкладов 700 000 р.

Страховой случай отзыв лицензии у банка.

АСВ обязано возместить ущерб в течении 2-х недель с момента обращения клиента банка.

Пример:

На 1 декабря 2011 года остаток по счету 423 составлял 73 720 000 р. По счету 426 составлял 26 000 000 р.

Размер страховой премии, уплаченной к этому моменту банком составил 80 000 р. В течении декабря были привлечены следующие депозиты:

До востребования на сумму 10 000 000 р. под 0,1% годовых;
Сроком до 30 дней на сумму 2 000 000 р. под 2% годовых с ежемесячной капитализацией вклада;
На срок от 90-180 дней 12 372 000 р. с ежеквартальной капитализацией под 4% годовых;
Сроком свыше 3-х лет на сумму 4 230 000 р. под 9% годовых, проценты начисляются каждое полугодие, вклад капитализируется.

Определить размер страховой премии в АСВ на 31 декабря 2011 года и на 31 декабря 2012 г.?

Решение:

До востребования:

Д20202 К42301 10 000 000 р.;
Д70606 К47426 10 000 р.;
Д47426 К20202 10 000 р.;
Д42301 К20202 10 000 000 р.;

Сроком до 30 дней:

Д20202 К42302 2 000 000 р.;
Д70606 К47426 3 333, 4 р.;
Д47426 К20202 3 333, 4 р.;
Д42302 К20202 2 000 000 р.;

Сроком на пол года:

Д20202 К42304 12 372 000 р.;
Д70606 К47426 123 720 р.;
Д47426 К42304 123 720 р.;
Д70606 К47426 124 957,2 р.;
Д47426 К42304 124 957,2 р.;
Д42304 К20202 12 620 677, 2 р.;

Сроком свыше 3-х лет:

Д20202 К42307 4 230 000 р.;
Д70606 К47426 190 350 р.;
Д47426 К42307 190 350 р.;
Д70606 К47426 198 915,75 р.;
Д47426 К42307 198 915,75 р.;

Тема 5. Учет и аудит кредитных операций банка.

По значимости кредитные операции банка являются наиболее важными, т.к. за счет кредитного портфеля формируется доходная часть баланса банка. Проведение кредитных операций за частую связано с риском значительных потерь, которые за частую составляют до 80% всех потерь банка. Для минимизации своих рисков банки создают в бухгалтерском учете резервы на возможные потери по ссудам.

Отношения между банками и заемщиками регулируются ГК РФ, согласно которому коммерческий банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется вернуть полученную сумму и уплатить проценты за неё. Кредитный договор является консенсуальным, т.е. вступает в силу с момента подписания до реальной передачи денег заемщику. Предметом кредитного договора могут быть только деньги. До заключения кредитного договора с заемщиком (физическим лицом), банк обязан предоставить полную информацию о кредите, а также перечень и размеры платежей заемщика, связанных с несоблюдением условий кредитного договора. В стоимость процентов по кредиту включается ставка рефинансирования и вознаграждения банка. В расчет полной стоимости кредита должны включаться платежи заемщика (физического лица) по кредиту, связанные с заключением и исполнением кредитного договора.

В расчет полной стоимости кредита не включаются:

Платежи заемщика, связанные с неисполнением условий договора.

Выдача кредитов отражается на выдаваемом банком ссудном счете.

Согласно законодательным требованиям, для оформления кредитного договора и отражения его в учете необходимо заявление клиента о предоставлении кредита.

После получения документов от заемщика, специалистами банка составляется экспертное заключение, выписка из решения кредитного комитета банка о выдаче кредита, затем заключается кредитный договор, договор о залоге, гарантии или поручительстве, страховые полюсы. Последний, заключительный этап это распоряжение кредитного отдела о перечислении денег.

Кредит может выдаваться следующими способами:

Ссуда зачисляется на расчетный счет клиента;
Ссуда, минуя расчетный счет представляется на оплату платежный документов по товарным и не товарным операциям;
Ссуда поступает в погашении других, ранее выданных кредитов;
Ссуда выдается наличными деньгами.

Ссудные счета активные, выдача кредита отражается по дебету в корреспонденции с расчетными счетами, кассой.

Кредитные операции банков и операции по размещению средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенных средств банка.

Счета первого порядка в плане счетов соответствуют видам предприятий заемщиков, получивших средства во временное пользование:

Межбанковские кредиты и депозиты;
Кредиты юридическим лицам;
Кредиты физическим лицам;
Активные счета для учета просроченной ссудной задолженности.

Счета второго порядка 1-3 групп открываются в зависимости от срока размещения. Счета второго порядка 4 группы формируются по видам заемщиков, по которым сформировалась просроченная задолженность, по дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными/текущими счетами клиентов, счетом кассы, счетами депозитов физических лиц, корреспондентскими счетами . По кредиту отражаются суммы:

Погашенной задолженности;
Задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
Задолженности в оплату имущества, если в соответствии с договором банк покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

Бухгалтерские проводки:

Зачислено на расчетный счет клиента негосударственной коммерческой организации сумма кредита сроком на 7 месяцев Д45206 К40702
Выдан потребительский кредит физическому лицу сроком на 5 лет, путем зачисления денежных средств на его депозитный счет, открытый до востребования Д45507 К42301
Выдан наличными деньгами из кассы банка потребительский кредит, предоставленный физическому лицу сроком на 1 год Д45505 К20202
Погашены суммы текущей ссудной задолженности заемщика физического лица по потребительскому кредиту (основной долг), выданного сроком на 3 месяца путем списания денежный средств с депозитного счета физического лица, открытого сроком на 2 года Д42306 К45504
Погашен основной долг по кредиту сроком на 5 месяцев, путем внесения денег в кассу банка Д20202 К45504
Погашены суммы просроченной задолженности заемщика по основному долгу, путем зачисления на корреспондентский счет банка открытого в другом банке Д30110 К45813
Учтены проценты по кредиту, отнесенному к 1 категории качества Д47427 К70601
Начислены штрафные санкции за неуплаченные в срок проценты по кредиту, путем списания денежных средств с расчетного счета клиента Д40702 К70601
Создан резерв на возможные потери по ссудам по кредиту, предоставленному физическому лицу Д70606 К45515
Восстановлены суммы неизрасходованного резерва по кредиту, предоставленному физическому лицу Д45515 К70601

Учет резервов на возможные потери по ссудам

Резервы формируются по конкретной ссуде, либо портфелю однородных ссуд. Для определения размера расчетного резерва, ссуды классифицируется по категориям качества:

1 категория (стандартные ссуды) вероятность невозврата равна 0;
2 категория (нестандартные ссуды) вероятность невозврата от 1-20%;
3 категория (сомнительные ссуды) вероятность невозврата от 21-50%;
4 категория (проблемные ссуды) вероятность невозврата от 51-100%;
5 категория (безнадежные ссуды) это ссуды нереальные к взысканию;

Порядок формирования резерва

Определяется величина рисков в %-ах согласно группам кредитных рисков, затем определяется величина резерва, которую относят на счета по учету резервов на возможные потери, за счет расходов кредитной организации (в т.ч. и на счета расходов для целей налогообложения прибыли организации). Если к концу отчетного периода, клиент погасил задолженность по кредиту, то резерв должен быть восстановлен в доходы кредитной организации.

Задача:

Физическому лицу из кассы банка был выдан кредит в сумме 250 000 р. под 20% годовых сроком на пол года. Через 2 месяца, категория качества ссуды была снижена до 3, с вероятностью невозврата 30%, основная сумма долга и начисленные проценты были погашены клиентом в срок, установленный договором. Отразить в бухгалтерском учете совершенные операции.

1 месяц:

Д45505 К20202 250 000 р.
Д47427 К70601 4 166 р.
Д20202 К47427 4 166 р.
Д20202 К45505 41 666 р.

2 месяц:

Д47427 К70601 4 166 р.
Д20202 К47427 4 166 р.
Д20202 К45505 41 666 р.

3 месяц:

Д70606 К45515 75 000 р.
Д47427 К70601 4 166 р.
Д20202 К47427 4 166 р.
Д20202 К45505 41 666 р.

4 месяц:

Д47427 К70601 4 166 р.
Д20202 К47427 4 166 р.
Д20202 К45505 41 666 р.

5 месяц:

Д47427 К70601 4 166 р.
Д20202 К47427 4 166 р.
Д20202 К45505 41 666 р.

6 месяц:

Д47427 К70601 4 166 р.
Д20202 К47427 4 166 р.
Д20202 К45505 41 666 р.
Д45515 К70601 75 000 р.

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать
55790.		Розвиток здібностей школярів до словесної творчості на уроках української літератури в 5 класі	101 KB
	Як запалити у дитини вогник творчого розповідання У педагогічній науці і практиці постійно ведеться інтенсивний пошук дієвих і цікавих дітям методів і прийомів навчання спрямованих на розвиток їхньої словесної творчості.
55791.		Развитие творчества и художественных способностей детей средствами изобразительной деятельности	44.5 KB
	На все руки мастер Если краска есть у вас Кисть не обязательна: Можно пальцем рисовать Просто замечательно Пальцем я зеленой краской Нарисую огурец Помидорку красной краской Вот какой я молодец...
55792.		Розвиток критичного мислення школярів на уроках української літератури. Як вчити добувати необхідну інформацію з друкованого джерела та критично її осмислювати	56.5 KB
	Метод Читання тексту з позначками. Метод Читання в парах Узагальнення в парах. Ця стратегія розрахована на читання тексту в парах і є ефективною при роботі з художніми творами.
55793.		Розвиток процесів сприймання у молодших школярів на уроках природознавства	58 KB
	Для розвитку процесів сприймання варто використовувати спеціальні прийоми вправи завдання. Для розвитку такої чутливості необхідно привчати школярів насамперед прислухатися й розрізняти...
55794.		Розвиток розумових та творчих здібностей учнів шляхом використання методів розвиваючого навчання	106 KB
	Головне щоб вони відповідали змісту матеріалу та віку учнів збагачували знання розвивали науковий світогляд мислення практичні вміння а отже й активність.
55795.		Розвиток творчих здібностей учнів на уроках інформатики через організацію проектної діяльності	53 KB
	Проектний метод дозволяє реалізувати проблемне навчання що активізує і поглиблююче пізнання дозволяє навчати самостійного мислення і діяльності системному підходу в самоорганізації...
55796.		Развитие познавательного интереса учащихся на уроках русского языка	81 KB
	Дети тему урока не знают. Ирис нежный расцветает фикус листья расправляет Есть любовь цветы и дети что всего важней на свете. Или при изучении частиц: Что порадовало б вас...
55797.		РОЗВИТОК ТВОРЧИХ ЗДІБНОСТЕЙ УЧНІВ ІЗ ЗВ′ЯЗНОГО МОВЛЕННЯ НА УРОКАХ УКРАЇНСЬКОЇ МОВИ ТА ЛІТЕРАТУРИ	189 KB
	Тоді в той перший мій робочий день серед учнівських оченят я ніби побачила себе бо не одразу змогла розкритися перед учителем не одразу показала на що справді була здатна.
55798.		Розвиток особистісного потенціалу учнів на уроках з фізики	256 KB
	Як вчитель допомагаю учням на уроках та в неурочний час оволодіти технологіями життєтворчості прагну створити умови для розкриття внутрішнього потенціалу самооцінки самореалізації самоконтролю учнів...

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

О главление

Введение

Глава 1. Организация кассовой работы на предприятиях и в банках

Глава 2. Порядок совершения операций с наличными деньгами

2.1 Организация работы и учет операций вечерних касс

2.2 Порядок выдачи денег организациям

2.3 Работа с денежной наличностью при обслуживании населения

2.4 Использование банкоматов и других программно-технических комплексов

Глава 3. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их операций в учете банка

3.1 Организация работы операционной кассы вне кассового узла банка

3.2 Заключение операционной кассы

3.3 Ревизия ценностей и проверка в операционной кассе кредитной организации (филиала)

Глава 4. Учет инкассирования денежной выручки

4.1 Доставка и инкассация денежной наличности и других ценностей

4.2 Хранение денег и других ценностей

Заключение

Литература

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на кассовые услуги. Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка.

На сегодняшний день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.

Учёт кассовых операций в коммерческом банке имеет существенные особенности - по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной документации, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам.

Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому и налоговому учёту и контролю за совершением хозяйственных операций и их законностью. Необходимость контроля обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в учёте отдельных решений, для контроля за движением денежных средств, доходами и расходами коммерческого банка.

Эффективность руководства деятельностью коммерческого банка полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную и своевременную экономическую информацию. Далеко не у всех коммерческих банков организация учетного процесса кассовых операций совершенна.

Глава 1. Организация кассовой работы на предприятиях и в банках

Советом директоров ЦБ РФ был принят «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» 22.09.93 № 40, который определяет кассовую работу нефинансовых организаций.

Банк России принял также Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 15.01.98 № 14-П, которым должны руководствоваться уже кредитные учреждения, а также организации. Этим документом определяется, что для рационального оборота наличных денег, сокращения затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться безналично. Организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные наличными за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы и др. По согласованию с обслуживающим банком в зависимости от величины налично-денежного оборота организации устанавливается лимит остатка кассы на конец дня, т.е. предельно допустимая сумма денег, которая может храниться в ее кассе на конец дня.

Деньги могут сдаваться непосредственно в кассу банка, через инкассаторов или органы связи.

Банком может быть принято решение о праве расходования организациями наличных средств из полученной выручки на строго оговоренные цели, при отсутствии задолженности перед госбюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Расчеты наличными между юридическими лицами разрешены в пределах 60 тыс. руб. по одной сделке. За нарушение этого положения Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 предусмотрен штраф, как и за неоприходование (неполное оприходование) денег в кассу и наличие в кассе сверх лимитных денег на конец дня.

Отношения кредитных организаций с клиентами, а также учреждениями Банка России осуществляются на договорной основе. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам определяется договором.

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные помещения.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц.

Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, кроме вышеперечисленных операций, выдают средства на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы работникам.

Операционные кассы вне кассового узла кредитной организации выполняют только те из числа перечисленных выше операций, на совершение которых у кредитной организации имеется лицензия, а у филиала -- доверенность.

Для приема и выдачи денежной наличности кредитная организация может устанавливать банкоматы, автоматы для хранения, приема и выдачи денежной наличности с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассира (далее -- электронные кассиры), терминалы, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения (далее -- автоматические сейфы) и другие программно-технические комплексы.

Кредитная организация может застраховать денежную наличность операционной кассы, находящуюся в хранилищах ценностей самой кредитной организации и ее внутренних структурных подразделениях, программно-технических комплексах, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями).

Если денежная наличность кредитной организации застрахована на сумму не менее суммы установленного ей минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе, требования к технической укрепленности помещений для совершения операций с ценностями и программно-техническим комплексам определяются кредитной организацией по согласованию с организацией, осуществляющей страховую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и заключившей с кредитной организацией договор страхования.

Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, ведущие операции по инкассации, а также Российское объединение инкассации (далее -- подразделение инкассации).

Руководитель подразделения инкассации совместно с должностным лицом из числа руководящего состава, назначенным приказом по кредитной организации, несут личную ответственность за организацию доставки ценностей, создание условий, обеспечивающих сохранность перевозимых ценностей и безопасность бригады инкассаторов.

Наличные деньги из касс кредитной организации выдаются в упаковке предприятий-изготовителей банкнот и монет Банка России, учреждений Банка России или кредитных организаций.

Операции по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы.

Кредитная организация обязана принимать от физических и юридических лиц для зачисления на банковские счета, аккредитивы или обменивать денежные знаки, имеющие установленные Банком России повреждения. Указанные денежные знаки в обращение не выпускаются и сдаются в учреждение Банка России.

Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и др. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяются руководителем кредитной организаций.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации (далее -- заведующий кассой), с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой кредитной организации (далее -- должностные лица, ответственные за сохранность ценностей) обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы кредитной организации, организуют четкое кассовое обслуживание клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за обеспечение соблюдения законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

В соответствии с письменным распоряжением руководителя кредитной организации ответственность за сохранность ценностей в хранилище может быть возложена на заместителей руководителя и главного бухгалтера кредитной организации или при наличии в кредитной организации подразделений, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание клиентов, -- на должностных лиц этих подразделений, а также заведующего кассой.

Операции с наличными деньгами непосредственно выполняют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них письменным распоряжением руководителя кредитной организации. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

По решению руководителя кредитной организации операции с ценностями могут осуществляться группами материально ответственных лиц, с которыми заключаются договоры о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кассовым работникам запрещается:

Передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, закрепленных приказом руководителя кредитной организации;

Выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;

Хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники кредитной организации обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков (далее - индивидуальное средство хранения).

Операции по обработке денежной наличности выполняются с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций.

Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях за день могут осуществляться с применением компьютерного оборудования.

Книги учета денежной наличности и других ценностей, книги учета принятых и выданных денег (ценностей) также могут вестись с использованием компьютерного оборудования и соответствующего программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками в вышеуказанные книги в электронной форме. Листы книг за каждый день распечатываются на бумажном носителе и подшиваются в отдельное дело. По окончании календарного года (или по мере необходимости) листы книг брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов подписывается руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и заверяется печатью кредитной организации.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, -- образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

Передача приходных и расходных документов между кассовыми и операционными работниками кредитной организации осуществляется внутренним порядком.

Все работники кредитной организации, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать и строго соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях.

Допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями запрещается.

Незнание кассовыми и инкассаторскими работниками соответствующих требований не может служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущенных ими каких-либо нарушений.

Глава 2 . Порядок совершения операций с наличными деньгами

2.1 Организация работы и учет операций вечерних касс

В течение рабочего дня передача денежной наличности между кассовыми работниками и заведующим кассой осуществляется пачками банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и наличия необходимых реквизитов, отдельными корешками и банкнотами -- полистно; мешками с монетой -- по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.

По окончании операций с ценностями вся денежная наличность формируется и упаковывается в корешки, пачки и мешки.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации ведется по объявлениям на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (далее - объявление на взнос наличными). Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету - по кружкам.

На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег.

Первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется в кассовые документы.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы.

Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

В конце операционного дня на основе приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Например, делается проводка:

К-т расчетного счета клиента.

Денежная наличность от организаций, сумки с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации принимаются вечерними кассами, работники которых имеют право подписи на приходных кассовых документах. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью «Вечерняя касса», оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах. По письменному распоряжению руководителя кредитной организации прием денег может осуществляться одним работником, на которого возлагаются обязанности кассового и операционного работников, с использованием контрольно-кассовой машины. По окончании приема денег кассовый и операционный работники сверяют их фактическое наличие с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации.

Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных документов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале.

2.2 Порядок выдачи денег организациям

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов осуществляется по денежным чекам. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

Проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

Сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

Проверяет наличие на денежном чеке подписи клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

Подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

Вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

Сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

Повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

Выдает деньги получателю и подписывает чек.

Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету - полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом. При этом оформляется бухгалтерская проводка:

Д-т расчетного счета клиента

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них, полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты -- полистным пересчетом, монету -- по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты -- пересчетом по кружкам.

Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой.

При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

Кредитные организации могут предварительно подготавливать денежную наличность по заявкам клиентов на основе денежных чеков, полученных от клиентов операционными работниками накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента. Предварительную подготовку денежной наличности осуществляет заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник.

Выдача денег заведующим кассой специально выделенному кассовому работнику для предварительной подготовки и обратный их прием заведующим кассой от кассового работника ведутся под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Подготовленная по каждому документу денежная наличность вкладывается в индивидуальное средство хранения закрытого типа, запирающееся на ключ. Средство хранения снабжается ярлыком, на котором указываются: дата упаковки и общая сумма вложенных денег, а также проставляются подпись и именной штамп заведующего кассой (кассового работника).

денежный наличность учет касса

2.3 Работа с денежной наличностью при обслуживании населения

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника.

Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи ведется по извещениям и квитанциям установленных форм.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента.

После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск. штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

В случае расхождения вносимой клиентом суммы денег с суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему довнести недостающую сумму денег или возвращает излишне внесенную сумму денег.

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом; чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.

Клиент пересчитывает полученные от кассового работника деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. При этом клиент в помещение кассы не допускается.

Поступление денег в кассу оформляется бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитной организации»

К-т депозитного счета.

При выдаче денег осуществляется обратная проводка.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах (распечатках по проведенным операциям за день) операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

Остаток денег, справки, ленту контрольно-кассовой машины, приходные и расходные кассовые документы кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Обслуживание граждан может осуществляться одним кассовым работником с возложением на него обязанностей операционного работника при наличии в компьютерном оборудовании и соответствующем программном обеспечении системы контроля, исключающей доступ кассового работника к проведению операций по счету клиента без его поручения.

2.4 Использование банкоматов и других программно-технических комплексов

Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата, электронного кассира, а также изъятию сумок с денежной наличностью из автоматического сейфа осуществляются назначенными письменным распоряжением руководителя кредитной организации кассовыми и (или) инкассаторскими работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции.

Банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о проведенных операциях.

Подкрепление банкомата денежной наличностью осуществляется по мере необходимости на основе письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, ведущего контроль над обеспечением банкомата денежной наличностью с помощью программных средств.

Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ.

Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки банкомата могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. Подготовку денежной наличности, вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляет заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целостность кассеты и наличие на ярлыке реквизитов.

Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основе карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленный кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег.

На основе распечатки банкомата операционным работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и мемориальный ордер для отражения по картсчетам клиентов.

Основанием для отражения операций по счетам клиентов могут являться также документы, предусмотренные нормативными актами Банка России, регулирующими вопросы совершения операций с использованием банковских карт.

Заведующий кассой принимает от кассового или инкассаторского работника денежную наличность, изъятую из банкомата, сверяет остаток изъятых из кассет денег с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере.

Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, на балансе кредитной организации открывается счет 20208 «Денежные средства в банкоматах». При этом оформляются бухгалтерские проводки: списание средств, выданных через банкомат, с картсчетов клиентов:

Д-т сч. 42308 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц для расчетов с использованием банковских карт»

К-т сч. 20208 «Денежные средства в банкоматах»;

Д-т сч. 20208 «Денежные средства в банкоматах»

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций».

Выдача (прием) кассет с денежной наличностью для загрузки электронного кассира, установленного в кассовом узле кредитной организации, работникам, ответственным за обслуживание электронного кассира, ведется под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Обслуживание электронного кассира осуществляется подобно обслуживанию банкомата.

Электронный кассир ведет операции по приему денежной наличности от организаций и физических лиц для зачисления на их банковские счета, а также прием коммунальных, налоговых и других платежей.

Вложение денежной наличности в приемное отделение электронного кассира может осуществляться непосредственно клиентом. В этом случае конструкция электронного кассира должна обеспечивать контроль платежеспособности вкладываемых в него денежных знаков.

Клиенты могут сдавать денежную наличность через автоматические сейфы для зачисления сумм указанной денежной наличности на их банковские счета. Для проведения указанных операций клиентам выдается необходимое количество сумок.

Денежная наличность, предназначенная для вложения в автоматический сейф, упаковывается клиентами в инкассаторские сумки.

На сумку наносятся: наименование (фамилия, имя, отчество) клиента или номер клиента, закрепленный за ним при заключении договора банковского счета (вклада), и номер сумки,

На сдаваемую организациями и физическими лицами денежную наличность оформляются препроводительные ведомости. Первый и второй экземпляры препроводительной ведомости вкладываются в сумку, третий экземпляр -- остается у клиента.

При вложении сумки в автоматический сейф клиентом вводятся идентифицирующие его данные и номер сумки. После вложения сумки клиент выводит из автоматического сейфа распечатку, подтверждающую факт вложения сумки, в которой содержится информация о клиенте, дате и времени вложения сумки в автоматический сейф.

Перед изъятием сумок из автоматического сейфа работники, ответственные за обслуживание автоматического сейфа, выводят распечатку, на которой указываются наименования (фамилии, имена, отчества) клиентов или их номера, закрепленные за ними при заключении договоров банковского счета (вклада), номера сумок и изымают из автоматического сейфа сумки. Работники, ответственные за обслуживание автоматического сейфа, сверяют данные распечатки автоматического сейфа и сумок, изъятых из автоматического сейфа, а также их общее количество и подписывают распечатку автоматического сейфа за их соответствие.

Заведующий кассой кредитной организации при приеме от работников, ответственных за обслуживание автоматического сейфа, сумок с денежной наличностью проверяет их целость, производит сверку данных распечатки и сумок в вышеуказанном порядке и расписывается в распечатке автоматического сейфа за их соответствие.

Денежная наличность, сданная клиентами в автоматический сейф, пересчитывается, при этом первые и вторые экземпляры препроводительных ведомостей после вскрытия сумок кассовым работником передаются контролирующему работнику. Отражение сумм недостач, излишков, сомнительных денежных знаков в бухгалтерском учете ведется в установленном порядке с учетом условий договора, заключенного кредитной организацией с клиентом.

Сумма денежной наличности, фактически оказавшаяся в сумках, зачисляется на банковские счета клиентов после ее пересчета не позднее операционного дня, следующего за днем вложения сумки клиентом в автоматический сейф.

Глава 3. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их операций в учете банка

3.1 Организация работы операционной кассы вне кассового узла банка

Руководитель кредитной организации определяет режим работы операционной кассы вне кассового узла и порядок передачи информации о совершенных кассой операциях.

По усмотрению руководителя кредитной организации рублевая денежная наличность и иностранная валюта по окончании работы операционной кассы вне кассового узла либо ежедневно инкассируются кредитной организацией (сдаются кассовым работником операционной кассы вне кассового узла), либо хранятся в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации. Остаток денежной наличности в операционной кассе вне кассового узла на конец дня должен быть не ниже суммы, установленной письменным распоряжением руководителя кредитной организации.

Подкрепление операционной кассы вне кассового узла кредитной организации денежной наличностью осуществляется на основе письменной заявки кассового работника этой кассы путем выдачи ему каждый день аванса при условии ежедневной сдачи денег в кассу кредитной организации либо по мере необходимости при условии хранения наличных денег в операционной кассе вне кассового узла кредитной организации.

Рублевая денежная наличность операционной кассы вне кассового узла кредитной организации учитывается на счете 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»:

выдача денег из кассы банкаподкрепление операционной кассы вне банка:

Д-т сч. 20209 «Денежные средства в пути»

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»;

поступление денег в оперкассу вне помещения банка:

Д-т сч. 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

К-т сч. 20209 «Денежные средства в пути».

В конце операционного дня кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сверяет имеющийся у него остаток денежной наличности с суммами, указанными в приходных и расходных кассовых документах по произведенным операциям, и авансом или фактическим остатком наличных денег в кассе на начало операционного дня, составляет сводную справку о кассовых оборотах и подписывает ее.

Если денежная наличность хранится в операционной кассе вне кассового узла, кассовый работник операционной кассы вне кассового узла ведет книгу учета денег (ценностей), в которую записывает общую сумму прихода и расхода за день с выведением остатка кассы на следующий день по счету 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

Кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сдает денежную наличность заведующему кассой кредитной организации на основе приходных кассовых ордеров. При этом оформляются бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т сч. 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

Если продолжительность работы операционной кассы вне кассового узла в условиях ежедневной инкассации ценностей не позволяет ей сдать деньги в кассу кредитной организации в течение операционного дня, денежная наличность сдается в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранится под ответственностью инкассаторов.

3.2 Заключение операционной кассы

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет: заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, правильно ли выведены в справках останки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег (ценностей), соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла. Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях. Ленты контрольно-кассовых машин по платежам заведующий кассой подписывает и направляет вместе с извещениями операционному работнику для оформления приходного кассового ордера. Извещения передаются организациям, на счета которых поступают указанные платежи.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе кредитной организации, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководителя и главного бухгалтера кредитной организации (их заместителей). После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе об этом составляется акт.

После сводки кассы заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы подбираются по номерам внебалансовых счетов -- сначала приходные, затем расходные.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине с выводом информации на печать. Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров, подписанные работником, производившим подсчет, помещаются в папке впереди документов.

На лицевой стороне папки документов ставится штамп или наклеивается ярлык.

После сверки суммы кассовых документов с книгой учета денежной наличности и других ценностей надпись на лицевой стороне папки заверяется кассовым работником, формировавшим ее, и заведующим кассой.

Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными сроками их хранения, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка.

Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером кредитной организации (его заместителем) с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.

Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой в хранилище ценностей.

3.3 Ревизия ценностей и проверка в операционной кассе кредитной организации (филиала)

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала) осуществляется:

При смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

В других случаях по усмотрению руководителя кредитной организации.

По распоряжению руководителя кредитной организации ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может вестись самой кредитной организацией.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе вне кассового узла, в случае хранения ценностей в кассе, осуществляется кредитной организацией (филиалом) ежеквартально, по состоянию на 1 января, при смене или временной смене кассового работника операционной кассы вне кассового узла, в других случаях по распоряжению руководителя кредитной организации (филиала).

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей ведется по письменному распоряжению руководителя кредитной организации (филиала) комиссией, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руководителем.

Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала), а также в операционной кассе вне кассового узла может проверяться организация кассовой работы. Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяется руководителем кредитной организации. Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов кредитной организации.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии осуществляет их обревизование наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей ведется в следующем порядке:

Банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. При этом неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно;

Монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;

Иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;

Чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчетом;

Другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчетом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчета определяется руководителем кредитной организации или руководителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведение ревизии.

Пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются полистному пересчету и пересчету по кружкам.

Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки осуществляется под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие сверяют оказавшиеся в наличии ценности с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений.

На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер.

Недостача на основе расходного кассового ордера относится на счет 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного ее погашения (делается бухгалтерская проводка: дебет сч. 60308, кредит сч. 20202). Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.

Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей.

Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет «Другие доходы», при этом оформляется бухгалтерская проводка:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т сч. «Другие доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

Суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

Фактическая сумма ценностей;

Обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;

Правильность оформления кассовых документов; ведения книг учета ценностей; соблюдения минимальной суммы денег в операционной кассе;

Особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей (кассового работника операционной кассы вне кассового узла), о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища (денег, ценностей и ключей от сейфа) делается запись в акте.

Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем кредитной организации и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя кредитной организации в отдельном деле «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» ЦБРФ от 09.10.02 №199-П. .

Глава 4. Учет инкассирования денежной выручки

4.1 Доставка и инкассация денежной наличности и других ценностей

Подобные документы

Организация кассовой работы в банке. Документооборот, порядок учета приходных и расходных кассовых операций. Выдача наличных денег организациям и физическому лицу. Учет доходов и расходов в кредитной организации. Бухгалтерские проводки по открытию вклада.

контрольная работа , добавлен 11.01.2015

Организация кассовой работы в банке. Работа с денежной наличностью при обслуживании населения. Операции с наличными деньгами при обслуживании юридических лиц. Кредитование клиентов банка и его этапы: кредитный договор, условия кредитной сделки.

контрольная работа , добавлен 14.11.2007

Денежные средства организации и особенности их учета. Порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации. Прием и выдача наличных денег в кассе. Формы кассовых документов. Выдача наличных по доверенности и под отчет.

контрольная работа , добавлен 27.06.2013

Правила ведения кассовых операций, прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег. Процедура инвентаризации, учета и ведения валютных кассовых операций. Пример на базе ЗАО работы кассы "СТФ-Аудит".

курсовая работа , добавлен 04.07.2010

Этапы процесса бухгалтерского учета операций с наличностью: составление, запись и обработка первичных учетных документов, ведение кассовой книги и проведение инвентаризации денежных средств. Синтетическая и аналитическая регистрация кассовых операций.

курсовая работа , добавлен 05.06.2011

Общие положения и порядок ведения кассовых операций на малых предприятиях, в государственных учреждениях и в банках второго уровня. Синтетический учет в кассе в национальной валюте. Порядок ведения кассовой книги: отчет кассира, проверка, обработка.

курсовая работа , добавлен 25.04.2011

Организация бухгалтерского учета и документального оформления кассовых операций на предприятии. Учет денежных документов и переводов в пути. Информационная база контроля операций с наличными денежными средствами. Порядок проведения их инвентаризации.

дипломная работа , добавлен 07.02.2014

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Ведение кассовой книги и хранение денег. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Аудит кассовых операций.

курсовая работа , добавлен 15.02.2007

Порядок учета наличных денежных средств, правила ведения кассовых операций в РФ; использование контрольно-кассовой техники, книга кассира-операциониста. Документальное оформление приема и выдачи наличных денег; ведение кассовой книги; ревизия и контроль.

презентация , добавлен 01.06.2012

Организация кассовой работы в коммерческих банках. Характеристика некоторых видов кассовых операций в подразделениях банка, особенности и порядок их отражения в бухгалтерском учете. Анализ выявленных недостатков в работе и направления совершенствования.