Ограничения по выплате больничного листа в. Срок оплаты листа временной нетрудоспособности

Трудовой кодекс гарантирует работнику, нанятому по трудовому договору, сохранение за ним места на период болезни, а также выплаты компенсации за этот период – пособия по временной нетрудоспособности. Расчет больничного, а также сама процедура оформления выплаты имеет свою специфику.

Основание для расчета оплаты больничного листа

Первоначально заболевшему сотруднику в табеле учета рабочего времени ставятся невыходы. По возвращении на работу работник предоставляет в отдел кадров больничный лист, полученный в медучреждении. Работодателю в этом случае не стоит забывать, что лист является документом строгой отчетности, который служит основанием для расчета компенсации за период болезни сотрудника. На его же основании работодатель затем сможет возместить выплаченные суммы за счет средств ФСС. Разумеется, право на компенсацию выплаты из соцстраха дает лишь подлинный больничный лист, заполненный по всем правилам его оформления.

Напомним, что выдавать больничный лист имеют право медработники учреждений с соответствующей лицензией на медицинскую деятельность, а также на некоторые дополнительные услуги в области медицины. В документе должно быть указано наименование выдавшего его учреждения. Кроме того, обязательны дата выдачи листа, ФИО больного, его дата рождения и причина временной нетрудоспособности, которая указывается специальным кодом, расшифровка которого приводится на обороте больничного листа. Также в больничном листке указывается точное наименование работодателя.

Тем не менее медицинская организация заполняет больничный лист не полностью. Правила расчета больничного листа в 2017 году подразумевают, что часть документа заполняет сам работодатель. В ФСС больничный лист должен быть представлен заполненным полностью.

После получения от работника больничного листа у работодателя есть 10 календарных дней, чтобы сделать расчет пособия по временной нетрудоспособности. Выплатить всю причитающуюся сумму нужно в ближайший день, установленный в качестве дня расчета по заработной плате (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).

Как рассчитывается больничный лист в 2017 году

Порядок расчета больничного листа в 2017 году остался прежним, и формула действует та же, что и в предыдущие годы. Разница лишь в том, что МРОТ , если он используется для расчета больничного, вырос с июля 2017 года, а соответственно, выросли и выплаты исходя из МРОТ.

Общая сумма выплаты сотруднику по больничному определяется как произведение количества дней больничного, среднего дневного заработка и процента начисления, зависящего от стажа работника .

Средний заработок в расчете оплаты больничного листа в 2017 году

Средний дневной заработок в расчете больничного листа определяется на основании двух календарных лет, предшествующих году, в котором случился эпизод нетрудоспособности. Учитываются все выплаты работнику, которые имели место в эти два года, и которые при этом входили в расчетную базу по уплате страховых взносов на случай временной нетрудоспособности. Причем, если сотрудник был принят на работу в течение этих двух лет, а до этого трудился в другом месте, то данные у текущего работодателя будут неполными. Как правильно рассчитать больничный в этом случае? Новый работодатель при расчете среднего заработка должен будет ориентироваться на справку о сумме выплат, облагающихся взносами в ФСС, оформленной предыдущим работодателем сотрудника. Форма этой справки утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 № 182н.

Также нужно помнить о том, что общая сумма заработка, который берется для расчета среднего показателя, ограничена верхним пределом. Каждый год этот показатель немного увеличивается. Так в 2015 и 2016 годах максимальный заработок для расчета страховых взносов составлял 670 000 рублей и 718 000 рублей соответственно. В 2017 году этот показатель равен 755 000 рублей: в пределах этой суммы заработной платы с января и нарастающим итогом рассчитываются в этом году страховые взносы на случай временной нетрудоспособности. Но для определения среднего заработка в расчете больничного листа 2017 год пока что не имеет значения. Лимит по нему будет актуален лишь в 2018 году.

Как считать «больничный» стаж

Процент среднего заработка, по которому делается расчет больничного, зависит от количества лет страхового стажа. 100% выплаты получают те сотрудники, чей стаж составляет 8 и более лет. Со стажем от 5 до 8 лет пособие работнику будет рассчитывается исходя из 80% среднего заработка. При стаже до 5 лет действует ограничение в 60%.

Данные показатели принимаются во внимание, если расчет больничного в 2017 году ведется по различным заболеваниям, травмам, при лечении ребенка в стационарных условиях, а также при карантине, долечивании в санатории, при медицински обоснованном протезировании или при необходимости ухода за больным родственником, который проходит лечение амбулаторно.

Для ухода за ребенком, которого лечат вне стационара, предусмотрены иные лимиты: за первые 10 календарных дней средний заработок рассчитывается в зависимости от стажа по выше описанным правилам, за последующие дни расчет больничного производится исходя из 50% среднего заработка (п. 1 ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).

Отдельный лимит по среднему заработку – 60% – предусмотрен для случаев, когда за пособием к работодателю обращается уже уволившийся сотрудник, который заболел или получил травму в течение 30 дней с момента увольнения (ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).

Расчет больничного в 2017 году: пример 1

Иванов Т.С. отсутствовал на работе в период с 17 по 27 июля. За эти 11 дней он предоставил работодателю больничный лист.

Общая сумма заработка в 2016 году у данного работодателя составила 810 000 рублей (то есть превысила порог для начисления взносов в ФСС), в 2015 году – 350 000 рублей. При этом в начале 2015 года данный сотрудник состоял в трудовых отношениях с другим работодателем, и по данным справки с предыдущего места работы его облагаемый стразовыми взносами доход за первые месяцы 2015 года составил 218 500 рублей.

Общий трудовой стаж данного работника составляет 7 лет.

(718 000 + 350 000 + 218 500) / 730 х 80% х 11 = 15 508,50 рублей.

Пример 2

Смирнова В.А. предоставила работодателю больничный лист по уходу за ребенком на период с 24 июля по 3 августа.

Заработок данной сотрудницы в 2016 году составит 560 000 рублей, в 2015 году – 512 000 рублей. Трудовой стаж – менее 5 лет.

Расчет больничного листа будет выглядеть следующим образом:

(560 000 + 512 000) / 730 х 60% х 11 + (560 000 + 512 000) / 730 х 50% х 1= 9545,21 рублей.

Минималка для расчета больничного в 2017 году

Как рассчитать больничный в 2017 году, если дохода у сотрудника в предыдущие два года не было, например, он только начал свою трудовую деятельность? В этом случае расчет больничного будет производится исходя из МРОТ, действовавшего на дату наступления нетрудоспособности (ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).

До 1 июля этого года МРОТ в России составлял 7500 рублей, после этой даты показатель увеличился до 7800 рублей.

Пример расчета больничного листа в 2017 году исходя из МРОТ:

Петров А.В. устроившийся на первое место работы в 2017 году, предоставил своему работодателю больничный лист на период с 28 июля по 3 августа.

Расчет больничного для данной ситуации будет выполнен следующим образом:

7 800 х 24 / 730 х 60% х 7 = 1 077,04 рублей.

Как рассчитываются по больничному работодатели

Выше приведенных принципов того, как рассчитывается больничный лист, достаточно, чтобы работник мог самостоятельно определить сумму причитающейся ему выплаты. Однако работодателю нужно учесть еще один момент, связанный с возмещением пособий по временной нетрудоспособности. Так, если речь идет об обычных случаях болезни или травмы, а также в случае с операцией по искусственному прерыванию беременности или проведению процедуры ЭКО, оплата сотруднику больничного за первые 3 дня происходит за счет средств работодателя. Эти суммы соцстрах не компенсирует, но компенсирует весь оставшийся период больничного, начиная с 4-го дня. Для всех прочих случаев расчета больничного пособие оплачивается за счет средств ФСС, начиная с 1-го дня, указанного в листке нетрудоспособности.

Расскажем о том, какие изменения при расчете больничных необходимо учесть в 2017 году.

Максимальная величина пособия

При расчете среднего заработка для пособий по временной нетрудоспособности необходимо помнить, что величина принимаемого в расчет заработка за календарный год не может быть больше предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Напомним, что средний дневной заработок рассчитывается за 2 предшествующих календарных года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Это означает, что по больничным, наступившим в 2017 году такими годами будут 2015 и 2016.

Предельные базы для начисления страховых взносов в ФСС за эти годы были 670 000 рублей и 718 000 рублей соответственно. Это означает, что максимальный размер дневного пособия по временной нетрудоспособности (при выплате пособия в размере 100% среднего заработка) в 2017 году составляет 1 901,37 рублей ((670 000 +718 000) / 730).

К слову, по больничным, начисленным в 2016 году (расчетный период тогда был 2014-2015 годы) максимальная сумма дневного пособия (при выплате исходя из 100% среднего заработка) составляла 1 772,60 ((624 000 + 670 000) / 730).

Больничный от МРОТ

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, при следующих обстоятельствах (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , Письмо ФСС от 14.12.2010 № 02-03-17/05-13765):

если работник за расчетный период не имел заработка;
если средний заработок, рассчитанный за указанный период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ на день наступления страхового случая.

В этом случае средний дневной заработок (СДЗ) будет рассчитываться по формуле (п. 15(3) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375):

СДЗ = 24 * МРОТ / 730

Пособие из МРОТ по больничному, наступившему в 2017 году до 1 июля, составляет 246,58 (24*7500/730).

А учитывая, что с 01.07.2017 МРОТ установлен в размере 7 800 рублей (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 460-ФЗ), дневное пособие в случае расчета больничных с учетом МРОТ для работников, ушедших на больничный с 1-го июля, составит 256,44 рубля (24*7800/730).

Вот и наступил новый расчетный период. В статье расскажем, на что необходимо обратить внимание при расчете пособий с 01.01.2017, какие показатели для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком изменились и каковы максимальные размеры пособий в 2017 году.

Напомним, что расчет пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком осуществляется на основе следующих нормативных документов:

Федерального закона от 29.12.2006 № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Федеральный закон № 255‑ФЗ);
Федерального закона от 19.05.1995 № 81‑ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее - Федеральный закон № 81‑ФЗ);
Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (далее - Положение № 375).

Порядок расчета пособий в 2017 году остался прежним, а вот показатели, которые необходимо применять, претерпели изменения. Итак, с 01.01.2017 изменились следующие показатели:

расчетный период;
предельная сумма выплат;
количество календарных дней в расчетном периоде;
максимальный средний дневной заработок;
максимальный размер пособий.

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Расчетный период

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Таким образом, если страховой случай наступил в 2017 году, расчетным периодом будут 2015 и 2016 годы.

При этом стоит помнить о том, что если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из названных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком, то соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (п. 11 Положения № 375).

Обратите внимание:

Замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые годы (год) по выбору застрахованного лица, а на годы (год), непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком. Такие разъяснения представлены в письмах ФСС РФ от 30.11.2015 № 02‑09‑11/15‑23247, Минтруда РФ от 09.12.2015 № 17-1/ООГ-1755.

С учетом приведенных положений законодательства и разъяснений сотрудников ФСС можно сделать следующие выводы. Если страховой случай наступил в 2017 году, но при этом застрахованное лицо:

находилось в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком в 2015 - 2016 годах, эти годы могут быть заменены только на 2013 - 2014 годы;
полностью (в 2014 и 2015 годах) и частично (в 2016 и 2013 годах) находилось в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, все вышеуказанные годы могут быть заменены на календарные годы, непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в названных отпусках, то есть на 2011 и 2012 годы. Либо в расчет может быть взят заработок за 2016 и 2013 годы, при этом из числа календарных дней в расчетном периоде (730 или 731, если год был високосным) для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком исключаются периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в отдельных случаях - периоды освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на нее не начислялись страховые взносы (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ);
находилось в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком с ноября 2012 года по июль 2017 года, а до ноября 2012 года частично работало, расчетный период по заявлению застрахованного лица может быть сдвинут на 2010 и 2011 годы либо в расчет может быть взят заработок за 2012 год (где застрахованное лицо частично работало) и 2011 год исходя из того, при каком варианте размер пособия будет больше;
в 2016, 2015 годах находилось в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, в 2014 году работало, а в 2013 и 2012 годах также находилось в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, расчетный период по заявлению застрахованного лица может быть сдвинут на 2014 и 2011 годы.

К сведению:

Замена лет расчетного периода, в случае если годы (год) расчетного периода состоят (состоит) из исключаемых периодов, - право застрахованного лица, а не обязанность. Кроме того, замена лет расчетного периода производится только при условии увеличения размера пособия.

Предельная сумма заработка для расчета пособий

Как уже было сказано, пособия исчисляются исходя из среднего заработка. При этом согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом № 212‑ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) согласно законодательству РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года). При этом данный средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную по правилам Федерального закона № 212‑ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) нормам законодательства РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ).

Таким образом, если временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком наступили в 2017 году, в расчетный период будут включаться 2015 и 2016 годы. В связи с этим максимальная сумма заработка, учитываемая при расчете вышеуказанных пособий, составит 1 388 000 руб. (670 000 + 718 000), где:

К сведению:

01.01.2017 вступило в силу Постановление Правительства РФ № 1255 , в котором сказано, что предельная величина базы для исчисления страховых взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении каждого физического лица составляет сумму, не превышающую 755 000 руб.

Количество календарных дней в расчетном периоде

Пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии с ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в ч. 1 этой статьи, на 730. Значит, при расчете данного пособия количество дней в расчетном периоде всегда одинаковое и равно 730.

Пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Согласно ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ средний дневной заработок для исчисления названных пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в ч. 1 этой статьи, на число календарных дней в данном периоде, за исключением календарных дней, приходящихся:

на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
на период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в ФСС согласно Федеральному закону № 212‑ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) нормам законодательства РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).

В силу приведенных положений законодательства и с учетом особенности високосного года, который составляет 366 календарных дней, при расчете указанных пособий расчетный период может составлять:

730 календарных дней;
731 календарный день в случае, если один год расчетного периода является високосным;
732 календарных дня при замене календарных годов (календарного года), предусмотренных законодательством, на високосный год (високосные годы).

Максимальный средний дневной заработок

Частью 3.3 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ предусмотрено: средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, определенный в соответствии с ч. 3.1 этой статьи, не может превышать величину, рассчитываемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленных по правилам Федерального закона № 212‑ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) нормам законодательства РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Таким образом, максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособий в 2017 году составит 1 901,37 руб. (1 388 000 руб. / 730 кал. дн.).

Максимальный размер пособий

Пособие по беременности и родам. Частью 1 ст. 10 Федерального закона № 255‑ФЗ установлено, что пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов. При этом данное пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка (ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 255‑ФЗ).

Следовательно, максимальный размер пособия по беременности и родам в 2017 году составит:

при нормальных родах - 266 191,80 руб. (1 901,37 руб. x 140 кал. дн. x 100%);
при многоплодной беременности - 368 865,78 руб. (1 901,37 руб. x 194 кал. дн. x 100%);
при осложненных родах - 296 613,72 руб. (1 901,37 руб. x 156 кал. дн. x 100%).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком. В соответствии с ч. 1 ст. 11.2 Федерального закона № 255‑ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, предусмотренного Федеральным законом № 81‑ФЗ. Средний заработок для исчисления данного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка, устанавливаемого в соответствии с ч. 3.1 и 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ, на 30,4 (ч. 5.1 настоящей статьи). Следовательно, максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2017 году будет равен 23 120,66 руб. (1 901,37 руб. x 30,4 x 40%).

К сведению:

Индексации минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, которая должна быть проведена на основании ст. 4.2 Федерального закона № 81‑ФЗ, с 1 января 2017 года не было, поскольку законодатели не предусмотрели коэффициент такой индексации. Однако данное пособие должно быть проиндексировано с 1 февраля 2017 года с учетом индекса потребительских цен за 2016 год. В связи с этим с 1 января по 1 февраля 2017 года пособия следует выплачивать в тех же размерах, что и в 2016 году. Напомним, что с 1 февраля 2016 года (Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 № 42 «Об установлении с 1 февраля 2016 г. размера индексации выплат, пособий и компенсаций») минимальные размеры ежемесячных пособий по уходу за ребенком составляют:

пособия по уходу за первым ребенком - 2 908,62 руб.;
пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми - 5 817,24 руб.

Однако Федеральным законом № 164‑ФЗ с 1 июля 2016 года МРОТ увеличен до 7 500 руб. В связи с этим в тех случаях, когда средний заработок застрахованного лица, рассчитанный за два года, предшествующих году наступления страхового случая, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком принимается равным МРОТ (то есть 7 500 руб.). МРОТ применяется при расчете пособий по страховым случаям, наступившим с 01.07.2016. Перерасчет пособий по страховым случаям, наступившим до 01.07.2016 и продолжающимся после указанной даты, в связи с изменением МРОТ не производится.

Значит, с 01.07.2016 ситуация изменилась. С этой даты МРОТ равен 7 500 руб., следовательно, пособие по уходу за первым ребенком не может быть меньше 3 000 руб. (7 500 руб. x 40%). Соответственно, с 01.07.2016 в связи с повышением МРОТ увеличен и минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком. Теперь он составляет 3 000 руб. При этом размер пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми остался прежним - 5 817,24 руб.

Выплата пособий, рассчитываемых исходя из МРОТ

В соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, если:

застрахованное лицо в периоды, указанные в ч. 1 данной статьи, не имело заработка;
средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая.

Аналогичная норма закреплена в п. 11(1) Положения № 375. Кроме того, п. 20 данного положения установлен еще один случай, при котором пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, предусмотренный федеральным законом, - если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее шести месяцев.

С 01.07.2016 МРОТ установлен в сумме 7 500 руб. (Федеральный закон № 164‑ФЗ). Таким образом, минимальный средний дневной заработок для расчета пособий исходя из МРОТ равен 246,57 руб. (7 500 руб. x 24 мес. / 730 кал. дн.).

В заключение еще раз обратим ваше внимание на основные изменения, которые необходимо учитывать при расчете пособий в 2017 году:

расчетный период - с 01.01.2015 по 31.12.2016;
максимальная сумма заработка для расчета пособий составляет 1 388 000 руб.;
максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособий равна 1 901,37 руб.;
минимальный средний дневной заработок для расчета пособий исходя из МРОТ - 246,57 руб.

Кроме того, помните, что при расчете пособия по временной нетрудоспособности количество дней в расчетном периоде всегда одинаковое - 730. При расчете пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком количество календарных дней определяется следующим образом: из фактического количества календарных дней в расчетном периоде вычитается количество исключаемых
из него дней. В связи с этим количество фактических дней может быть равно 730, 731 или 732 в зависимости от того, был ли (были ли) в расчетном периоде високосный год (високосные годы).

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г.».

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г.».

Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.».

Больничный лист или лист временной нетрудоспособности - это основание для выплаты пособия по болезни. Каждый год меняются ключевые показатели для расчета и последующей оплаты, поэтому проверьте, как оплачивается больничный лист в 2017 году, и кто его оплачивает: работодатель или ФСС.

Разбираемся, как оплачивается больничный лист в 2017 году

Основанием для оплаты пособия по временной нетрудоспособности является предъявленный сотрудником корректно заполненный больничный лист. Инструкция по заполнению прописана в приказе Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н "Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности" (далее по тексту, Приказ от 29.06.2011 N 624н).

Порядок оплаты больничного листа в 2017 году

Основные правила, которые должен знать бухгалтер:

Включаем - нерабочие праздничные дни.

Исключаем - периоды, в которых законодательством предусмотрен отказ от назначения пособия (ст. 9 ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Вниманию работодателям – сотрудник, уволившийся из компании, в течении 30 календарных дней также имеет право получить выплату по причине болезни при надлежащем оформлении больничного листа.

Пособие рассчитываем и назначаем в течение 10 календарных дней со дня предоставления больничного листа в отдел бухгалтерского учета или в иную службу, занимающуюся расчетом заработной платы. Выплата - следует в ближайший платежный день по выплате заработной платы.

Все выплаты по больничному листу не забываем облагать НДФЛ.

Кто оплачивает больничный лист в 2017 году: работодатель или ФСС

Больничный лист оплачивается работодателем или работодателями и территориальным органом ФСС РФ.

Что интересно, если работник работает по совместительству в двух и более компаниях, то и выплаты по больничному листу могут назначаться и выплачиваться несколькими работодателями. Загвоздка лишь в том, что на каждую работу (место службы) необходимо предоставить оригинал больничного листа, то есть оформить несколько больничных.

Каждый работодатель рассчитывает свой средний заработок исходя из всех выплат в пользу застрахованного лица.

Распределение выплат между работодателем и ФСС

Рассмотрим выплата в зависимости от причины наступления временной нетрудоспособности:

заболевание или вследствие полученной травмы работника:

Не лишним будет напомнить о том, что больничный может быть выдан на срок не более 30 дней, за исключением особых случаев, которые прописаны в Приказе от 29.06.2011 N 624н.

Уход за больным ребенком:

При наступлении беременности:

Продолжение лечения в курортах/санаториях:

Правила оплаты больничного листа в 2017 году

Остановимся же на оплате больничного листа в 2017 году - той сумме, на которую может рассчитывать работник при выполнении двух основных условий.

Прежде всего, сотрудник должен действительно заболеть, получить травму, оказаться на карантине. Только в этом случае ему выдадут и оплатят больничный.

Все случаи прописаны в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Суда же относим беременность и предстоящие роды, болезнь ребенка.

Выдавать больничные листы, а также оказание услуг по экспертизе временной нетрудоспособности, вправе только те медицинские учреждения, которые имеют действующую лицензию на медицинскую деятельность.

Ссылаемся на п. 46 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности.

Ст. 183 ТК РФ гарантирует работнику выплаты по временной нетрудоспособности. Опять же Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ установлен перечень лиц, которые имеют право на получение листка нетрудоспособности. Закономерен вопрос, а кто не имеет такое право? Иностранные граждане, имеющие официальный стаж работы на территории РФ менее 6 месяцев, то есть срок уплаты страховых взносов менее 6 месяцев, а также особая категория – высококвалифицированные иностранные работники (из п 4.1 ст 2 Закона № 255-ФЗ).

Предоставление больничного листа. Все ответственные работники медицинских учреждений при заполнении листка должны следовать инструкциям, указанным в приказе Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29 июля 2011 г № 624н.

Т.е. оплата больничного листа в 2017 году производится только на основании корректно заполненного бюллетеня.

Важный момент – больничный заполняется черными чернилами и строго не шариковой ручкой! и никаких исправлений!

Срок предоставления больничного листа - до 6 месяцев после приобретения трудоспособности и закрытия больничного.

Принцип расчета по больничному листу

Расчет закреплен постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375
(ред. от 10.12.2016). С первого взгляда формула для расчета суммы по больничному листу выглядит вполне логичной и простой. Основные факторы – стаж и средний заработок.

Средний заработок - это все наши выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица, на которые начислялись страховые взносы в ФСС за 2 года, предшествующему году наступления страхового случая, поделенные на 730 (731- в случае наличия високосного).

% по страховому стажу - суммарный период работы по трудовому договору застрахованного лица (включая периоды прохождение государственной и муниципальной службы). Процент оплаты больничного листа от стажа находится в такой зависимости.

Как изменился расчетный период? Какова предельная сумма заработка для расчета пособий? Какое количество календарных дней в расчетном периоде? Каков максимальный средний дневной заработок? Каков максимальный размер пособий? Когда пособия рассчитываются исходя из МРОТ?

Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ);

Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее – Федеральный закон № 81-ФЗ);

Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (далее – Положение № 375).

расчетный период;
предельная сумма выплат;
количество календарных дней в расчетном периоде;
максимальный средний дневной заработок;
максимальный размер пособий.

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Расчетный период.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ пособие по беременности и родам, ежемесячное исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Таким образом, если страховой случай наступил в 2017 году, расчетным периодом будут 2015 и 2016 годы.

Обратите внимание:

Замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые годы (год) по выбору застрахованного лица, а на годы (год), непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком. Такие разъяснения представлены в письмах ФСС РФ от 30.11.2015 № 02-09-11/15-23247, Минтруда РФ от 09.12.2015 № 17-1/ООГ-1755.

1) находилось в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком в 2015 – 2016 годах, эти годы могут быть заменены только на 2013 – 2014 годы;

2) полностью (в 2014 и 2015 годах) и частично (в 2016 и 2013 годах) находилось в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, все вышеуказанные годы могут быть заменены на календарные годы, непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в названных отпусках, то есть на 2011 и 2012 годы. Либо в расчет может быть взят заработок за 2016 и 2013 годы, при этом из числа календарных дней в расчетном периоде (730 или 731, если год был високосным) для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком исключаются периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в отдельных случаях – периоды освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на нее не начислялись (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ);

3) находилось в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком с ноября 2012 года по июль 2017 года, а до ноября 2012 года частично работало, расчетный период по заявлению застрахованного лица может быть сдвинут на 2010 и 2011 годы либо в расчет может быть взят заработок за 2012 год (где застрахованное лицо частично работало) и 2011 год исходя из того, при каком варианте размер пособия будет больше;

4) в 2016, 2015 годах находилось в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, в 2014 году работало, а в 2013 и 2012 годах также находилось в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, расчетный период по заявлению застрахованного лица может быть сдвинут на 2014 и 2011 годы.

К сведению:

Замена лет расчетного периода, в случае если годы (год) расчетного периода состоят (состоит) из исключаемых периодов, – право застрахованного лица, а не обязанность. Кроме того, замена лет расчетного периода производится только при условии увеличения размера пособия.

Предельная сумма заработка для расчета пособий.

Как уже было сказано, пособия исчисляются исходя из среднего заработка. При этом согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) согласно законодательству РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года). При этом данный средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную по правилам Федерального закона № 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) нормам законодательства РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Таким образом, если временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком наступили в 2017 году, в расчетный период будут включаться 2015 и 2016 годы. В связи с этим максимальная сумма заработка, учитываемая при расчете вышеуказанных пособий, составит 1 388 000 руб. (670 000 + 718 000), где:

670 000 руб. – предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС в 2015 году, установленная Постановлением Правительства РФ № 1316;
718 000 руб. – предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС в 2015 году, установленная Постановлением Правительства РФ № 1265.

К сведению:

01.01.2017 вступило в силу Постановление Правительства РФ № 1255, в котором сказано, что предельная величина базы для исчисления страховых взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении каждого физического лица составляет сумму, не превышающую 755 000 руб.

Количество календарных дней в расчетном периоде.

Пособие по временной нетрудоспособности.

В соответствии с ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в ч. 1 этой статьи, на 730. Значит, при расчете данного пособия количество дней в расчетном периоде всегда одинаковое и равно 730.

Пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Согласно ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления названных пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в ч. 1 этой статьи, на число календарных дней в данном периоде, за исключением календарных дней, приходящихся:

на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
на период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в ФСС согласно Федеральному закону № 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) нормам законодательства РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).

730 календарных дней;
731 календарный день в случае, если один год расчетного периода является високосным;
732 календарных дня при замене календарных годов (календарного года), предусмотренных законодательством, на високосный год (високосные годы).

Максимальный средний дневной заработок.

Частью 3.3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ предусмотрено: средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, определенный в соответствии с ч. 3.1 этой статьи, не может превышать величину, рассчитываемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленных по правилам Федерального закона № 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) нормам законодательства РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Таким образом, максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособий в 2017 году составит 1 901,37 руб. (1 388 000 руб. / 730 кал. дн.).

Максимальный размер пособий.

Пособие по беременности и родам.

Частью 1 ст. 10 Федерального закона № 255-ФЗ установлено, что пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности – 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов – 86, при рождении двух или более детей – 110) календарных дней после родов. При этом данное пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка (ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 255-ФЗ).

Следовательно, максимальный размер пособия по беременности и родам в 2017 году составит:

при нормальных родах – 266 191,80 руб. (1 901,37 руб. x 140 кал. дн. x 100%);
при многоплодной беременности – 368 865,78 руб. (1 901,37 руб. x 194 кал. дн. x 100%);
при осложненных родах – 296 613,72 руб. (1 901,37 руб. x 156 кал. дн. x 100%).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.2 Федерального закона № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, предусмотренного Федеральным законом № 81-ФЗ. Средний заработок для исчисления данного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка, устанавливаемого в соответствии с ч. 3.1 и 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, на 30,4 (ч. 5.1 настоящей статьи). Следовательно, максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2017 году будет равен 23 120,66 руб. (1 901,37 руб. x 30,4 x 40%).

К сведению:

Индексации минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, которая должна быть проведена на основании ст. 4.2 Федерального закона № 81-ФЗ, с 1 января 2017 года не было, поскольку законодатели не предусмотрели коэффициент такой индексации. Однако данное пособие должно быть проиндексировано с 1 февраля 2017 года с учетом индекса потребительских цен за 2016 год. В связи с этим с 1 января по 1 февраля 2017 года пособия следует выплачивать в тех же размерах, что и в 2016 году. Напомним, что с 1 февраля 2016 года (Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 № 42 «Об установлении с 1 февраля 2016 г. размера индексации выплат, пособий и компенсаций») минимальные размеры ежемесячных пособий по уходу за ребенком составляют:

пособия по уходу за первым ребенком – 2 908,62 руб.;

пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми – 5 817,24 руб.

Однако Федеральным законом № 164-ФЗ с 1 июля 2016 года МРОТ увеличен до 7 500 руб. В связи с этим в тех случаях, когда средний заработок застрахованного лица, рассчитанный за два года, предшествующих году наступления страхового случая, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком принимается равным МРОТ (то есть 7 500 руб.). МРОТ применяется при расчете пособий по страховым случаям, наступившим с 01.07.2016. Перерасчет пособий по страховым случаям, наступившим до 01.07.2016 и продолжающимся после указанной даты, в связи с изменением МРОТ не производится.

Выплата пособий, рассчитываемых исходя из МРОТ.

В соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, если:

застрахованное лицо в периоды, указанные в ч. 1 данной статьи, не имело заработка;
средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая.

Аналогичная норма закреплена в п. 11(1) Положения № 375. Кроме того, п. 20 данного положения установлен еще один случай, при котором пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, предусмотренный федеральным законом, – если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее шести месяцев.

С 01.07.2016 МРОТ установлен в сумме 7 500 руб. (Федеральный закон № 164-ФЗ). Таким образом, минимальный средний дневной заработок для расчета пособий исходя из МРОТ равен 246,57 руб. (7 500 руб. x 24 мес. / 730 кал. дн.).

расчетный период – с 01.01.2015 по 31.12.2016;
максимальная сумма заработка для расчета пособий составляет 1 388 000 руб.;
максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособий равна 1 901,37 руб.;
минимальный средний дневной заработок для расчета пособий исходя из МРОТ – 246,57 руб.

Кроме того, помните, что при расчете пособия по временной нетрудоспособности количество дней в расчетном периоде всегда одинаковое – 730. При расчете пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком количество календарных дней определяется следующим образом: из фактического количества календарных дней в расчетном периоде вычитается количество исключаемых
из него дней. В связи с этим количество фактических дней может быть равно 730, 731 или 732 в зависимости от того, был ли (были ли) в расчетном периоде високосный год (високосные годы).