При трудоустройстве соискатель обязательно оговаривает с работодателем размер зарплаты. И когда работник слышит сумму, он не задумывается, что в реальности выплаты будут другими. Та сумма, которая оговаривается при трудоустройстве — это оклад (фиксированный размер оплаты труда). Он будет отображен в трудовом договоре. Но сколько работник будет получать на руки, зависит от множества факторов.
Вот что нужно брать во внимание:
- Подоходный налог вычитается из средств работника, тогда как страховые отчисления работодатель делает из своих средств.
- Работник может получать аванс.
- Работник может иметь обязанности по выплате алиментов или другим платежам по исполнительным листам.
- К зарплате работника могут применяться надбавки, коэффициенты, ему может быть начислена премия и другие дополнительные выплаты.
Все эти факторы либо увеличивают зарплату на руки, либо уменьшают ее. Забывая о них, нельзя правильно рассчитать подлежащую к выплате сумму.
Какая может быть применена формула расчета зарплаты
Самая простая формула расчета зарплаты включает в себя только 3 пункта:
- размер оклада;
- количество отработанных дней;
- подоходный налог.
Если предположить, что работник не должен делать никаких выплат и ему не производят никаких доплат, тогда зарплата рассчитывается следующим образом:
1. Оклад делят на количество рабочих дней месяца, затем умножают на количество отработанных дней.
2. Из полученной суммы вычитают подоходный налог (в России НДФЛ равен 13%).
Рассмотрим пример. Оклад работника — 30 000 рублей. В отработанном месяце 23 рабочих дня. Работник брал 3 дня без сохранения заработной платы для решения личных вопросов, следовательно — отработал в месяце 20 дней. Расчет зарплаты выглядит следующим образом:
30 000 / 23 × 20 = 26 086,96 рубля (заработная плата до вычета НДФЛ);
26 086,96 - 13% = 22 695,65 рубля (заработная плата на руки).
Но на практике таких простых расчетов почти не бывает. Работникам выплачивают премии, надбавки и компенсации. Предположим, работнику ежемесячно кроме оклада размером 30 000 рублей выплачивают премию в размере 25% от оклада. И он отработал только 20 дней вместо положенных 23 рабочих дней в месяце. Тогда расчет будет выглядеть так:
Оклад + премия (30 000 + 7 500) = 37 500 рублей (заработная плата за месяц);
37 500 / 23 × 20 = 32 608,70 рубля (заработная плата за отработанное время без вычета НДФЛ);
Не знаете свои права?
32 608,70 - 13% = 28 369,57 рубля (заработная плата на руки).
В случаях когда работник имеет право на налоговый вычет, предварительно делается расчет суммы налога, а потом уже он вычитается из оклада. Например, оклад равен 30 000 рублей. Работник проработал все дни. Он имеет право на налоговый вычет в размере 1 400 рублей. Расчет будет выглядеть так:
30 000 - 1 400 = 28 600 × 13% = 3 718 рублей (НДФЛ после применения налогового вычета);
30 000 - 3 718 = 26 282 рублей (заработная плата на руки).
Расчет зарплаты может показаться нелегким занятием. Но стоит один раз понять его алгоритм, и при следующем расчете проблем уже не будет.
Влияние районного коэффициента на размер зарплаты
В регионах, где условия труда считаются особыми из-за климатических условий, рельефа местности или повышенного радиационного фона на зарплаты работников начисляется районный коэффициент. Не следует его путать с северными надбавками для работников Крайнего Сервера. Территория применения районного коэффициента гораздо шире.
Размер коэффициента устанавливается Правительством РФ конкретно для каждого региона. Единого нормативного акта здесь нет, для каждого района издается отдельное постановление. Самый низкий коэффициент — 1,15 — в Вологодской области, а также в большинстве регионов Уральского федерального округа: Пермской, Свердловской, Оренбургской, Челябинской, Курганской областях. Аналогичный коэффициент действует в Башкортостане и Удмуртии.
Применяется районный коэффициент не к окладу, а к фактическому размеру зарплаты до вычета из нее НДФЛ. Для расчета необходимо суммировать оклад со всеми надбавками, премиями, за исключением единоразовых выплат (таких как больничные и материальная помощь), а полученный итог умножить на коэффициент. Например, в одном из городов Челябинской области при окладе работника 30 000 и премии 7 500 рублей расчет зарплаты будет выглядеть таким образом:
(30 000 + 7 500) × 1,15 = 43 125 рублей (заработная плата до вычета НДФЛ);
43 125 -13% = 37 518,75 рубля (заработная плата на руки).
Чем отличается расчет заработной платы военнослужащего
Различия начинаются уже с названия оплаты труда (службы). Если гражданское лицо получает зарплату, то военнослужащий — довольствие. У военных на его размер влияют:
- должность;
- звание;
- длительность службы;
- условия прохождения службы.
Оклад денежного содержания состоит из оклада по должности и оклада по званию. Его и получают контрактники. Размер подоходного налога к выплатам военным применяется такой же, как и к зарплате гражданских лиц — 13%. Среди стандартных налоговых вычетов, используемых при расчете НДФЛ, в ст. 218 Налогового кодекса РФ упомянуты несколько позиций, применяемых только к военнослужащим. Так что не стоит о них забывать при расчетах довольствия.
Принцип расчета здесь такой:
- Суммируются оклады за звание и за должность.
- Плюсуются надбавки за стаж, место службы и прочие.
- Удерживается НДФЛ с учетом налоговых вычетов, если военнослужащий имеет на них право.
Как проверить, правильно ли рассчитывается зарплата
Трудовым законодательством предписано информировать работника о всех получаемых им надбавках и всех сделанных удержаниях. Самый распространенный способ донесения информации — выдача «расчетки». В этом документе содержится краткая информация обо всех основных операциях, сделанных для расчета зарплаты. Образец расчетного листка см. .
Из «расчетки» можно понять, как рассчитывает зарплату по окладуработодатель. Затем нужно сделать свои расчеты и сравнить результаты. Если суммы не сходятся, следует попросить бухгалтера компании пройтись с вами по всем шагам расчета, чтобы понять, на каком этапе произошло расхождение в цифрах.
Таким образом, размер оклада и получаемая на руки сумма могут не совпадать. Они и не должны совпадать. Работодатель перед выплатой зарплаты в обязательном порядке удерживает из нее 13% подоходного налога. А если суммы все-таки равные, то это означает, что работнику делают доплаты — например, выплачивают премию. Чтобы самостоятельно рассчитать зарплату, нужно знать обо всех удержаниях и надбавках в каждом конкретном случае. Иначе результаты получатся приблизительные.
2017-11-01
Этапы расчета заработной платы подробно разобраны в . В данной статье рассмотрим пример расчета зарплаты в цифрах. Для примера рассчитаем заработную плату трем сотрудникам организации за сентябрь 2015 года.
Расчет будет проводит бухгалтер в начале октября 2015 года, для расчета будет использована , данные для расчета будут взяты из .
Три работника: начальник отдела Петухов с окладом 50000 руб., секретарь отдела Быкова с окладом 20000 руб. и менеджер отдела Гусев с окладом 30000 руб.
Расчет будем проводить по следующей схеме:
- расчет оклада или тарифной ставки в соответствии с отработанным временем;
- начисление стимулирующих и компенсационных выплат;
- определение положенных вычетов по НДФЛ;
- удержание НДФЛ;
- начисление страховых взносов;
- удержания из заработной платы;
- расчет заработной платы к выплате.
Пример расчета заработной платы в цифрах
Исходные данные по работникам:
Петухов:
- Оклад 50000;
- Премия 20000;
- Отработано в сентябре 15 дней;
- Трое детей;
- Аванс за сентябрь 10000;
- Начислено с начала года 560000.
____________________________________________
Быкова:
- Оклад 20000;
- Премия 0;
- Отработано в сентябре 22 дня;
- Детей нет;
- Аванс за сентябрь 5000;
- Начислено с начала года 160000;
____________________________________________
Гусев:
- Оклад 30000;
- Премия 10000;
- Отработано в сентября 20 дней;
- Один ребенок;
- Аванс за сентябрь 8000;
- Алименты на ребенка — 1/3 от зарплаты;
- Начислено с начала года 320000.
Расчет заработной платы:
Петухов:
1.Оклад
В сентябре 2015 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 15, значит начисленный оклад должен соответствовать отработанному времени:
Оклад = 50000 * 15/22 = 34090.
— премия в размере 20000.
За сентябрь начислено = 34090 + 20000 = 54090.
3. Налоговые вычеты
У Петухова три ребенка, на каждого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 (350 000 руб. с 1 января 2016 года).
С 01.01.2015 по 31.08.2015 Петухову начислено 560000, значит вычеты по НДФЛ ему не положены.
4. Удержание НДФЛ
НДФЛ = 54090 * 13% = 7031.
Страховые взносы платятся с заработной платы работника в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Страховые взносы считают от суммы заработной платы до удержания НДФЛ.
Ставка взноса в ПФР — 22% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 710000, свыше этой суммы применяется ставка 10%.
Ставка взноса в ФСС — 2,9% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 670000, свыше этой суммы взнос не платится.
У Петухова критичные отметки не достигнуты.
- Взнос в ПФР = 54090 * 22% = 11900.
- Взнос в ФСС = 54090 * 2,9% = 1569.
- Взнос в ФФОМС = 54090 * 5,1% = 2759.
6. Удержания из зарплаты
Из заработной платы следует удержать суммы по исполнительным листам, алименты, материальный ущерб, аванс, НДФЛ.
Из зарплаты Петухова нужно удержать:
- НДФЛ — 7031;
- аванс — 10000.
7. Расчет зарплаты к выплате
З/п к выплате = 54090 — 7031 — 10000 = 37059.
____________________________________________
Быкова:
1.Оклад
В сентябре 2015 года Быкова отработала 22 дня, то есть полный рабочий месяц.
Оклад = 20000.
2. Дополнительные стимулирующие выплаты — не предусмотрены для Быковой.
За сентябрь начислено = 20000.
3. Налоговые вычеты
У Быковой детей нет и другие вычеты ей не положын.
4. Удержание НДФЛ
С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.
НДФЛ = 20000 * 13% = 2600.
5. Начисление страховых взносов
- Взнос в ПФР = 20000 * 22% = 4400.
- Взнос в ФСС = 20000 * 2,9% = 580.
- Взнос в ФФОМС = 20000 * 5,1% = 1020.
6. Удержания из зарплаты
Из зарплаты Быковой нужно удержать:
- НДФЛ — 2600;
- аванс — 5000.
7. Расчет зарплаты к выплате
З/п к выплате = 20000 — 2600 — 5000 = 12400.
____________________________________________
Гусев:
1.Оклад
В сентябре 2015 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 20:
Оклад = 30000 * 20/22 = 27273.
2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере 10000.
За сентябрь начислено = 27273 + 10000 = 37273.
3. Налоговые вычеты
У Гусева один ребенок, на которого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 (350 000 руб. с 1 января 2016 года).
С 01.01.2015 по 31.08.2015 Гусеву начислено 320000, значит вычеты по НДФЛ ему не положены.
4. Удержание НДФЛ
С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.
НДФЛ = 37273 * 13% = 4845.
5. Начисление страховых взносов
- Взнос в ПФР = 37273 * 22% = 8200.
- Взнос в ФСС = 37273 * 2,9% = 1081.
- Взнос в ФФОМС = 37273 * 5,1% = 2199.
6. Удержания из зарплаты
Из зарплаты Гусева нужно удержать:
- НДФЛ — 4845;
- аванс — 8000;
- алименты 1/3 от 37273 = 12424.
7. Расчет зарплаты к выплате
В соответствии с законодательством, начисление зарплаты должно проходить 2 раза в месяц. При этом даты работодатель может определить сам, но они обязательно должны прописываться в договоре.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Наниматель устанавливает каким образом перечисляется сотрудникам зарплата – наличными или на счет в банке.
Форма должна быть утверждена. В нем описываются правила вычетов, начисления надбавок и иные важные аспекты. В соответствии с ТК РФ наниматель должен поставить в известность сотрудника о порядке выплаты вознаграждения за работу.
Общие сведения
Начисление зарплаты осуществляется с первого дня трудовой деятельности сотрудника. Для начала работник должен предоставить пакет документов в отдел кадров и подписать соглашение.
Именно в договоре обозначены все аспекты трудовых отношений, включая выплату вознаграждения.
Опираясь на соглашение, директором издается приказ – он служит основанием в бухгалтерии для начисления зарплаты.
В приказе отображается следующая информация:
- какая система оплаты используется: смешанная, повременная либо сдельная;
- какое время фактически тратится на работу и объем оказанных услуг.
В случае увольнения обязательно включаются данные о дате прекращения трудовых отношений.
Законодательная база
Начисление заработной платы работникам осуществляется в порядке, предусмотренном . Нюансы отображаются в . Оба нормативно-правовых акта должны знать, как наниматель, так и сотрудник.
Существуют дополнительные законы, регулирующие выплаты и начисление вознаграждения работникам.
Размер минимальной оплаты
Каждый официально трудоустроенный работник, отрабатывающий полную норму времени, не должен получать вознаграждение ниже . Данное понятие определяется как МРОТ и зависит он от установленного прожиточного минимума.
В соответствии с законодательством запрещено выплачивать сотрудникам зарплату ниже МРОТ.
На 2020 год минимальный размер составляет 7800 рублей. Для Москвы и области сумма выше – 12 500 рублей.
Начисление зарплаты
Вознаграждение перечисляется в соответствии с установленным в организации порядком. Сотрудник должен заранее ознакомиться с правилами.
Берутся в учет:
- система оплаты;
- меры вознаграждения и штрафов;
- наличие социальных и других видов выплат;
- перечисление налогов.
Следует иметь ввиду, что страховые и пенсионные взносы наниматель платит самостоятельно.
Работникам
Зарплата может перечисляться по 2-м вариантам:
- за отработанный период;
- за выполненную работу.
Положено предоставлять работникам аванс, размер которого устанавливается нанимателем. Зарплата может складываться из 2-х частей: оклад + премия.
При определении суммы обращается внимание на табель учета времени. Данный документ обязателен для всех вариантов оплаты труда.
Формула
Формулы для расчетов по сдельной оплате труда и по окладу различны. По окладу определяется следующим образом:
ЗПО=часть оклада/число рабочих дней за период*кол-во отработанных дней + премия – НДФЛ -удержанные с начисленного деньги.
Формула сдельной:
ЗП=сдельные расценки*кол-во произведенной продукции + премии + доплаты – НДФЛ – иные удержания.
Пример
Оклад сотрудника – 20 000 рублей. Каждый месяц выплачивается аванс – 11 числа, а зп — 3. Нужно определить вознаграждение за июль 2020. Итак, в месяце 21 рабочий день и 10 выходных.
До авансовой выплаты было 7 рабочих дней: 20 000/21 помножить на 7 = 6667 – полагается 1 числа.
Основная часть зп=20000/21 помножить на (21-7) = 13333 р.
Порядок выплат
Всем сотрудникам полагается 2 выплаты в месяц. 1 – в начале и называется авансом, 2 – в конце и считается заработной платой. Даты устанавливаются работодателем самостоятельно.
Начисления должны проходить в определенный день. Если он выпадает на праздник или выходной, то следует заранее позаботиться о выдаче денежных средств сотрудникам.
Учет ведется согласно ведомости, которая имеет строго установленную форму.
Сроки
Когда начислять аванс и зарплату наниматель решает сам. Строго определенно, что выплаты должны проходить 2 раза в месяц.
Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты в 2020 году? Смотрите .Уплата налогов
Доход физических лиц в обязательном порядке облагается . С заработной платы вычитается определенный процент.
Также работодатель обязан проводить отчисления, указанные в таблице.
| Какой взнос | Базовая ставка |
| Пенсионный фонд | 22% |
| Соцстрах | 2,9% |
| Медстрах | 5,1% |
| Травматизм | 0,2-8,5% |
НДФЛ
Удерживается 13 % с зарплаты. Например, вознаграждение составляет 48961,85*13%=6365,04 рубля.
Вопросы
Как оплачивается труд в разных ситуациях? Рассмотрим самые популярные вопросы.
При сменном графике
В соответствии с , сменной работой считается трудовая деятельность, осуществляемая в 2-3 и более смен.
Если сотрудник работает с 22 до 6 утра, то ему положены начисления в двойном размере.
Бывает так, что рабочая смена выпадает на выходной или праздничный день.
Тогда, согласно , оплата начисляется следующим образом:
- По двойным расценкам для сдельщиков.
- По двойным тарифным ставкам тем, у кого они установлены.
13-ая зарплата
Выплата 13-той зарплаты зависит полностью от нанимателя. Именно он определяет бюджет, который будет направлен на оплату. А варианты подбирает бухгалтерия.
Обычно используется 1 из следующих методов:
- выплата оклада;
- определенные премиальные;
- начисление коэффициентов.
В отпуске
В случае отпуска заработная плата следующим образом:
ЗП, если в расчетном периоде имеется отпуск = оклад/общее кол-во суток в периоде/ кол-во реально отработанных дней.
На больничном
В соответствии с законодательством, работнику начисляются выплаты, если он может предоставить больничный лист.
Сумма напрямую зависит от отработанного стажа:
- если стаж меньше 5 лет, то положено к оплате 60% от средней зарплаты за 2 года;
- если стаж от 6 до 8 лет, то положено 80% от ср. зп за 2 г;
- если стаж от 8 лет, то начисляется 100% от ср. зп за 2 г.
Ответственность за неправильное начисление
Ответственность за неправильное начисление заработной платы несет бухгалтер. Все зависит от причины и тяжести ситуации.
Сказано о том, что , заключаемый с сотрудником организации работодателем, является основой для начала работы. Именно в нем содержится пункт, в котором рассматривается размер заработной платы за труд , ее составляющие части и даты выдачи в соответствии с внутренними локальными нормативными актами, действующими в организации.
Порядок начисления заработной платы
Как правило, начислением вознаграждения за труд сотрудников занимается в любой организации бухгалтер. Порядок начисления и сроки ее выплаты регулируются статьей 135 российского Трудового Кодекса и могут отличаться в зависимости от формы образования , а также документов, на основе которых происходит исчисление. В качестве внутренних локальных оснований на предприятии могут служить:
- положение об ;
- штатное расписание;
- приказы о ;
- трудовые договора;
- табели учета рабочего времени;
- приказы о поощрении и т.д.
В вышеперечисленных документах содержится вся подробно описанная информация о порядке начисления зарплаты . Кроме того, там можно найти и данные о системах оплаты труда, применяемых в организации. В соответствии с частью 6 статьи 136 Трудового Кодекса заработная плата в организации должна выплачиваться не реже двух раз в месяц через каждые две недели. Дни для выдачи заработной платы могут быть прописаны в коллективном или трудовом договоре.
В конце месяца или вначале следующего работодатель обязан выдавать расчетные листки, в которых указывается :
- размер заработной платы за предыдущий месяц,
- надбавки,
- премии,
- положенные вычеты,
- удержанный НДФЛ,
- размер выплаченного аванса,
- долг за предприятием (если он есть).
Правила начисления зарплаты
Для того, чтобы права сотрудников не нарушались работодателем , в ТК РФ и различных ФЗ содержится целый перечень четких правил по выплате заработной платы сотрудникам. Перечислим некоторые из них в виде тезисов.
Если день выдачи зарплаты приходится на выходной , то выплаты необходимо сделать в рабочий день, предшествующий дню отдыха.
В случае ухода сотрудника в отпуск , сумма всех начисленных вознаграждений за труд и отпускных должна быть выплачена не позднее, чем за три дня до начала отпуска.
При задержке заработной платы на срок, более 15 календарных дней , работодатель обязан выплатить компенсацию за каждый день в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от суммы задолженности.
Размер заработной платы за полный рабочий день сотрудника должен быть равен или выше установленного на данный момент МРОТ с учетом районного коэффициента.
При увольнении сотрудника выплата заработной платы должна производиться в последний рабочий день или, иными словами, в день увольнения.
Таким образом, порядок начисления заработной платы в организациях может незначительно отличаться в зависимости от утвержденных внутренних документов, регулирующих данный процесс.
В случае, если сотрудник считает, что порядок начисления зарплаты в организации нарушает его права , следует обратиться с заявлением к специалистам Прокуратуры или Инспекции по труду. Данные организации проверят поступившие сведения на подлинность и в случае обнаружения нарушения привлекут юридическое лицо (работодателя) к ответственности.
Зарплата является вознаграждением работника за труд. Ее работодатель должен выплачивать своим подчиненным в соответствии с трудовым законодательством РФ. Начисляется заработок ежемесячно, а выдается дважды за этот период в виде оплаты труда за первую половину месяца (аванса) и полной выплаты.
Размер зарплаты, перечень дополнительных выплат, порядок и условия их получения устанавливается работодателем самостоятельно и фиксируется в нормативной документации.
Сотрудник вправе знать, как ему начисляется вознаграждение, из каких составляющих оно состоит.
Ответственность за начисления и своевременность выплаты заработка несет руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Определение понятий
Заработная плата - это установленная сумма денег, которую сотрудник получает от своего работодателя за выполнение определенной работы. Выполняемые работником функции прописываются в трудовом соглашении или оговариваются в устной форме.
Обязательная часть оплаты труда называется основным заработком. Он утверждается заранее и доводится до сведения труженика путем подписания трудового соглашения. Это может быть оклад, тарифная ставка или сдельная расценка.
К основной зарплате относятся различные доплаты и надбавки (за выслугу лет, за сверхурочный труд и т. д.), оплата простоя по независящим от сотрудника причинам.
К дополнительной зарплате относятся необязательные выплаты, которые назначаются по инициативе руководства. Это поощрения за сверхнормативную работу, пособия, выплаты за условия труда, прочие.
К ним относятся:
- отпускные;
- выходное пособие;
- оплата неотработанного времени, предусмотренная ТК РФ;
- оплата перерывов в труде кормящих женщин и т. д.
Работодатель обязан заключать с каждым сотрудником трудовое соглашение. Его содержание должно соответствовать ст. 135 ТК РФ. В документе освещают все вопросы, касающиеся оплаты труда: размер оклада (ставки, тарифа), порядок и условия получения дополнительных выплат, условия работы и т. д.
Согласно ст. 136 ТК заработок должен выплачиваться персоналу не реже двух раз в месяц. Конкретные даты выплат компания определяет самостоятельно и закрепляет в локальном нормативном акте: Колдоговоре, Положении или Правилах распорядка труда.
По российскому законодательству полный расчет за месяц должен производиться до 15 числа следующего, а аванс - до конца текущего месяца. Интервал между двумя выплатами не может превышать 15 дней. Например, если день выплаты аванса в организации - 25-е число, то заработок за весь период нужно выдавать 10 числа следующего месяца.
Отпускные работодатель обязан перечислить за 3 календарных дня до даты начала отдыха. Если предельный день выплаты совпал с выходным или праздником, то она должна производиться накануне.
Заработок подразделяют на:
Сейчас работодатели вправе самостоятельно выбирать систему и форму оплаты за работу, режим труда и отдыха, перечень доплат и надбавок. Главное условие - соблюдение норм трудового законодательства РФ.
Минимальный размер оплаты труда
Заработок сотрудника, имеющего полную занятость, в месяц не должен быть меньше установленного Правительством минимального размера (МРОТ).
Эта величина в России применяется для следующих целей:
- регулирует оплату труда;
- участвует в формировании пенсий;
- используется для расчета пособий;
- определяет размера налогов, штрафов и иных платежей, которые зависят от МРОТ и исчисляются в соответствии с законодательством.
МРОТ регулярно пересматривается и увеличивается. Его размер зависит от уровня инфляции, стоимости потребительской корзины и прочих экономических факторов. Сейчас он равен 7 500 р.
Повышение МРОТ ведет к увеличению заработка, отчислений работодателей в бюджет и фонды, росту цен.
Размер МРОТ устанавливается на федеральном уровне, региональные власти наделены правом увеличивать этот показатель.
Согласно ст. 133 ТК источниками финансирования МРОТ выступают собственные средства компании, а для бюджетников - бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный или местный).
Федеральный МРОТ имеет законную силу. Его утверждает Федеральное собрание и подписывает Президент.
На уровне регионов показатель устанавливается трехсторонним соглашением между:
- правительством или администрацией субъекта;
- профсоюзом или иным органом от работников;
- союзом промышленников и предпринимателей от работодателей.
Соглашение публикуется в СМИ региона. В месячный срок работодатели вправе высказать свое несогласие с ним. Для этого составляется заявление в администрацию.
В соответствии со ст.129 ТК к составляющим МРОТ относятся:
- оплата за труд с учетом профессионализма работника. Объема работ, их сложности и условий труда;
- доплата за особые условия работы (северная надбавка, вредность производства и т. д.);
- премия, надбавка, стимулирующая выплата.
Если сотрудник занят дополнительно, например, учитель работает на 1,5 ставки, его минимальный заработок не может быть меньше 1,5 МРОТ. Дополнительно оплачивается труд в праздники и выходные, сверхурочные и ночные часы.
Сумма начисленного сотруднику заработка за месяц не может быть меньше МРОТ, на руки он получит сумму за вычетом удержаний, поэтому она будет ниже минимального значения.
За оплату труда в размере ниже МРОТ предусмотрена административная ответственность. Должностное лицо оштрафуют на сумму от 1 до 5 тыс. р., юрлицо - от 30 до 50 тыс. р., деятельность компании могут приостановить на период до трех месяцев.
Официальная и неофициальная зарплата
Официальной считается зарплата, которая указывается в трудовом соглашении при приеме труженика на работу и в соответствующем приказе.
Она отражена и в локальных документах компании:
- Колдоговоре;
- Положении об оплате труда;
- Положении о премиях;
- и т. д.
Перед ее выдачей каждый сотрудник получает расчетный листок, в котором отражены все сделанные ему начисления, удержания, промежуточные выплаты и указана сумма к выдаче. По данному документу труженик может самостоятельно просчитать свой заработок, а любой непонятный или спорный вопрос обсудить с руководством или бухгалтерией.
Официальная зарплата бывает повременной и сдельной. В первом случае ее основу составляет оклад, все дополнительные выплаты рассчитываются от него. Сдельная зарплата зависит от нормы выработки.
Зарплата состоит из нескольких составляющих.
Например, для бюджетников, к ним относятся:
- оклад;
- стимулирующие выплаты (за стаж, за интенсивность и т. д.);
- компенсационные выплаты (за проезд, питание, вредность, молодым специалистам и т. д.);
- премии;
- прочие доплаты.
В заработок входит оплата отпуска, больничного, командировки, прочие начисления. При приеме гражданина на работу бухгалтер открывает на него личную карточку, в которую заносит личные данные и все сведения о заработке, установленные в организации для специалиста данной должности.
От начисленной суммы ежемесячно работникам выплачивают аванс в размере не более 50% от нее. Остальная сумма включается в итоговый заработок. Он рассчитывается последним числом месяца, когда сделаны все начисления.
Из общего начисленного заработка удерживается НДФЛ, который обычно равен 13%. Также вычитаться могут алименты и прочие суммы по судебным решениям. На руки в день зарплаты работник получит сумму начислений за вычетом удержаний и выданного ранее аванса.
В середине месяца могут производиться и другие промежуточные выплаты, например, отпускные, тогда эти суммы также вычитаются из начисленной по итогам периода.
К неофициальному заработку относятся выплаты персоналу, которые не отражены ни в каких документах работодателя. Такие махинации противозаконны. При обнаружении данного факта ответственность лежит на обеих сторонах сделки.
Нередко компания платит сотруднику часть заработка официально по , а остальные деньги выдает по устной договоренности на руки в виде «серой» зарплаты.
Данный подход работодатели используют для экономии средств на налоги либо для оплаты за труд лицам, не состоящим в штате предприятия.
Некоторые акционерные общества используют свою схему неофициальных выплат. Они продают каждому труженику несколько акций, которые те обязуются вернуть при увольнении. По трудовым соглашениям персоналы официально выплачивают минималку. Остальной заработок отдается, минуя налогообложение, под видом дивидендов.
Налоговики тщательно проверяют документацию акционерных собраний, данные трудовых договоров, доли каждого сотрудника и периодичность выплат. Часто в ходе ревизии выявляется масса ошибок и неточностей, которые помогают вскрыть факт неофициальных расчетов.
Работникам выгодно получать деньги в конверте. Эти суммы не облагаются НДФЛ и с них не удерживаются алименты.
В неофициальном заработке немало минусов:
- с него не рассчитываются пособия;
- не производятся пенсионные отчисления, т. е. пенсия не формируется;
- работник лишается соцгарантий, установленных законодательством;
- возрастает риск остаться без заработка и без работы;
- отсутствие помощи государства при возникновении конфликтной ситуации.
Порядок и сроки начисления и выплаты
Труд сотрудников оплачивается в соответствии с ТК РФ. Размер заработка устанавливается трудовым соглашением с сотрудником, дополнительные выплаты фиксируются в локальных актах предприятия. С ними работников ознакамливают при трудоустройстве или при внесении в документы изменений, касающихся их заработка. Зарплата персоналу начисляется на основании первичных документов.
Основными из них являются:
- табель учета отработанного времени;
- приказы по личному составу (о приеме, увольнении, отпусках и т. д.);
- распоряжения о премировании;
- листки нетрудоспособности;
- приказы о работе в праздники и т. д.
Основные выплаты, положенные сотруднику по договору, заносятся в программу при его приеме. Остальные доплаты добавляются в базу в течение месяца на основании соответствующих бумаг. Документы, по мере их поступления в бухгалтерию, расчетчик заносит в зарплатную программу.
В некоторых регионах властями установлены районные коэффициенты и прочие надбавки, которые также учитываются при расчете.
Заработок выдается дважды в месяц. Первой выплатой является аванс. Он составляет не более 50% от основного заработка. Если сотрудник первые 15 дней месяца не работал, аванс ему не начисляется. Если отработана часть половины месяца, он рассчитывается пропорционально отработанному времени.
Расчет заработка производится в расчетной ведомости, выдают его по платежной. Есть универсальный документ, группирующий в себе исчисление и выплату - это расчетно-платежная ведомость.
С начисленной за период зарплаты каждого труженика удерживается НДФЛ в размере 13%. Не облагаются налогом установленные законом суммы вычетов (ст. 218 НК). Они предоставляются некоторым сотрудникам на основании подтверждающих бумаг.
Например, при наличии в семье несовершеннолетнего ребенка или учащегося-очника до 24 лет, каждому из его родителей ежемесячно предоставляется стандартный вычет в сумме 1 400 р. Для его оформления требуется заявление работника и копия документа о рождении ребенка.
Основной заработок работодатель обязан выплатить до 15 числа идущего за расчетным месяца, а аванс - за 15 дней до этого. Конкретные даты выплат компания устанавливает самостоятельно и фиксирует их в локальных документах.
Пример расчета заработка и налогов за май 2017. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.
Исходные данные для исчисления заработка:
- оклад - 40 тыс. р.;
- ежемесячная выплата плата за стаж - 15% от оклада;
- отпуск с 10 по 14 мая, выплачено 8 тыс. р.;
- 25 мая выдан аванс в сумме 11 500 р.
Начисление заработка производится в следующем порядке:
| Определение отработанного времени по табелю | В мае 20 рабочих дней, сотрудник отработал 15 (20 – 5 дней болезни). |
| Расчет начислений |
Итого: 30 000 + 4 500 + 8 000 = 42 500 р. - начислено за май. Расчет удержаний. НДФЛ: (42 500 – 1 400 – 1 400) * 13% = 5 161. |
| Сумма к выдаче | 42 500 – 11 500 – 5 161 = 25 839 р. |
| Налоги, уплачиваемые компанией с заработка сотрудника | 42 500 * 30,2% = 12 835 р., из них взносы на страхование:
НДФЛ с заработка компания обязана перечислить в бюджет в день выплаты зарплаты или на следующий, а с больничных и отпусков - до конца месяца. Страховые взносы необходимо перечислить до 15 числа месяца, идущего за расчетным. Если предельная дата совпадает с выходным или праздником, то переносится на следующий будний день. Невыплата или задержка заработка наказывается штрафами. Также работодатель должен выплатить каждому сотруднику компенсацию, равную 1/150 ключевой ставки Центробанка от не выданной суммы за день просрочки. |
Какие платятся налоги
В России налогом на заработок является НДФЛ, который для основной массы россиян составляет 13%. Существуют отчисления во внебюджетные фонды - 30,2%. Их уплачивает работодатель с фонда оплаты труда (ФОТ).
Соответствующие проценты, действующие в 2017 году, приведены в таблице:
Процент взносов «на травматизм» может быть выше 0,2%. Его величина зависит от вида деятельности компании и устанавливается соцстрахом при регистрации страхователя. Чем выше риск травм на производстве, тем выше процент отчислений.
Пример. В организации работает пять человек. Зарплата каждого равна 10 тыс. р. в месяц. За апрель 2017 года работодатель удержит с каждого труженика НДФЛ в сумме 1 300 р. С ФОТ, равного 50 тыс. р. копания заплатит взносы 15 100 р.
Предприниматель, не имеющий сотрудников, за 2017 год должен уплатить взносов 27 990 р., из них 23 400 (26% от МРОТ за год) - на пенсионное страхование и 4 590 (5,1%) - на медицинское.
Если годовой доход ИП превысил 300 тыс. р., он обязан перечислить дополнительный личный взнос в ПФР. Он составляет 1% от суммы, превышающей указанный предел. Сумма на пенсионное страхование, перечисляемая ИП за год, не должна превышать 8 МРОТ.
За неуплату налогов в установленный срок предусмотрены пени в размере 1/300 учетной ставки ЦБ за день задержки.
Итак, зарплата на предприятии должна начисляться и выплачиваться в соответствии с трудовым законодательством. Порядок, правила, размеры начислений, условия их предоставления фиксируются в локальных актах компании и трудовых соглашениях. Каждый сотрудник вправе знать составляющие его заработка. Их бухгалтер ежемесячно отражает в расчетных листках, которые накануне выплаты бывает труженикам.
