Валютное регулирование и валютный контроль при экспорте и импорте товаров осуществляются по следующим направлениям: текущие валютные операции по экспорту и импорту товаров осуществляются без ограничений, а операции, связанные с движением капитала, требуют получения разрешения (лицензии) ЦБ РФ; при экспорте товаров осуществляется контроль за репатриацией валютной выручки и производится обязательная продажа 75% валютной выручки; при импорте товаров осуществляется контроль за соответствием ввозимых товаров суммам иностранной валюты, переведенным за рубеж; При проведении экспортых операций под процедуры валютного контроля подпадают как сделки, предусматривающие расчеты в иностранной валюте, так и сделки, предусматривающие расчеты в валюте РФ. Текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Поскольку валютные операции между резидентами и нерезидентами подразделяются на текущие и операции, связанные с движением капитала, отсрочка платежей по экспортно-импортным контрактам на срок более 90 дней может потребовать разрешения ЦБ РФ. Расчёты без отсрочки платежа и с отсрочкой платежа на срок не выше 90 дней. Расчёты с отсрочкой платежа на срок свыше 90 дней при условии: при импорте в РФ - что товары уже ввезены (работы приняты, услуги оказаны); при экспорте из РФ - что оплата получена, а товары ещё не вывезены (работы не сданы, услуги не оказаны); Возврат предоплаты по неисполненным экспортно-импортным контрактам. Другие виды расчетов включают операции, связанные с: отсрочкой платежей на срок более 90 дней после фактической даты вывоза товаров - при экспорте; перевод суммы предоплаты иностранным поставщиком, если период между переводом и фактическим ввозом товаров составляет более 90 дней - при импорте товаров; уступка требования экспортера/импортера третьему лицу и перевод долга импортера / иностранного поставщика на третье лицо; осуществление всех видов зачетов взаимных требований экспортера/импортера и третьих лиц. Документы, представляемые экспортером/импортером для получения разрешения ЦБ РФ. Разрешение может быть получено до даты, на которую операция перестает быть текущей или капитальной, но не требующей разрешения ЦБ. Нормативные документы ЦБ РФ не предусматривают получение лицензии, если платеж фактически не был произведен в течение более 90 дней. На практике в подобных случаях ЦБ РФ (Департамент валютного регулирования и валютного контроля) может заключить, что у него нет возражений против такой операции, что ни в коей мере не умаляет ответственности резидента, подающего заявление на получение лицензии. Контроль за репатриацией выручки при экспорте товаров.
Валютный контроль за экспортом товаров должен обеспечить полную и своевременную репатриацию выручки экспортерами. Экспортируемые товары не выпускаются таможенными органами до тех пор, пока экспортер не предъявит паспорт сделки, оформленный уполномоченным банком. С его помощью банк экспортера и таможенные органы контролируют соблюдение требований таможенного законодательства и зачисление выручки на счет экспортера. На каждый контракт оформляется самостоятельный паспорт сделки. Схемы контроля подразумевает создание цепочки - экспортер - его банк - таможня - Центральный банк. После выпуска товара банк обязан контролировать выполнение условий сделки и поступление выручки на счет экспортера. Информация о прохождении каждой отдельной сделки представляется ЦБ РФ, Министерству торговли и Министерству по налогам и сборам. Система контроля распространяется: на все сделки, предусматривающие вывоз товаров в таможенном режиме экспорта, по которым расчеты между резидентами и нерезидентами осуществляются в валюте РФ или иностранной валюте; на бартерные сделки - в этом случае паспорт сделки подписывается не банком, а уполномоченным представителем Министерства торговли. Система контроля не распространяется: на сделки по экспорту товаров, по которым не предусмотрено проведение расчетов в денежной форме; на сделки по экспорту работ и услуг; на сделки, предусматривающие вывоз товаров в таможенных режимах, отличных от режима экспорта. Обязательства экспортера. Валютная выручка от экспорта товаров должна быть полностью зачислена на счет экспортера в уполномоченном банке в течение 90 дней с даты отгрузки товаров. Если зачисление выручки не было произведено или было произведено не полностью, экспортер привлекается к ответственности в форме штрафа в полном размере валютной выручки. Если выручка не была зачислена на счет экспортера или не была зачислена в установленные сроки, этот факт должен быть удостоверен и подтвержден решением органа валютного контроля или Министерства торговли. Основные условия экспортной сделки содержатся в паспорте экспортной сделки. Паспорт подписывается экспортером и банком, на счета в котором зачисляется экспортная выручка. Для таможенного оформления вывозимых товаров экспортер представляет в таможенный орган копию паспорта, заверенную банком экспортера.
Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок валютного контроля за экспортом товаров из России является Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999 г. NN 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999 г. NN 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" (с изменениями от 22 декабря 1999 г.). Инструкция зарегистрирована в Минюсте РФ 18 ноября 1999 г. Регистрационный N 1981. Указанная инструкция вступила в силу с 1 января 2000 года. (далее именуется "Инструкция N 86-И"). Несмотря на то, что инструкция в качестве цели контроля указывает полноту и своевременность возврата в Россию валютной выручки, на самом деле она включает в себя реализацию всех задач валютного контроля.
Следует иметь в виду, что действие Инструкции N 86-И распространяется на сделки, заключенные между резидентами (юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) и нерезидентами, а также, если эти сделки предусматривают осуществление расчетов в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации за экспортируемые резидентом товары.
Однако под ее действие не подпадают бартерные сделки по экспорту товаров из Российской Федерации, а также безвозмездные поставки. Если действие также не распространяется на экспорт работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, Положение ЦБР и ГТК РФ от 22 декабря 1999 г. NN 101-П, 01-23/32005 "О применении Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 года N 86-И и N 01-23/26541 соответственно)". что является объектом налоговых органов. О том же порядке толкования и применения положений Инструкции N 86-И говорится в Письме ГТК РФ от 13 января 2000 г. N 01-06/458 "Об осуществлении валютного контроля".
Итак, валютный контроль при осуществлении экспортных сделок распространяется на случаи, когда экспортерами выступают юридические и физические лица, когда в качестве оплаты применяется иностранная валюта и российская валюта. В частности предусматривается обязательное зачисление российской валюты, также как и иностранной валюты, на счета в уполномоченном банке. Под выручкой по экспортной сделке понимаются денежные средства в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенные или подлежащие переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары П.1.2 Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 г. N 86-И и N 01-23/26541"..
Возможность использования в качестве платежа по экспортной сделке российской валюты вытекает из того, что действующее законодательство допускает передачу иностранной стороной по контракту своих обязательств по оплате экспортированных товаров, выраженных в валюте РФ, третьему лицу-резиденту. То есть, в этом случае денежные средства в рублях могут поступить по паспорту сделки в пользу экспортера от резидента. В отличие от ранее действовавшего порядка в настоящее время отсутствует требование указывать в документах валюту платежа, что позволяет использовать недобросовестным экспортерам обходить требование о возврате выручки на счета в уполномоченном банке.
В целях достижения задач валютного контроля Банк России и ГТК РФ в своей Инструкции - N 86-И определяют особый механизм осуществления экспортной сделки, который отличается от обычных сделок купли-продажи на внутреннем рынке. Контракт (договор) по внешнеэкономической сделке должен соответствовать положениям гражданско-правового законодательства. Вместе с тем экспортер не может не учитывать не предусмотренные Гражданским кодексом РФ "Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов" Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов (утв. МВЭС РФ 29 февраля 1996 г.)., которые были подготовлены Министерством внешнеэкономических связей в 1996 году в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 16 января 1996 г. N 55-и.
Сама внешнеэкономическая сделка может быть заключена путем составления одного документа, подписанного сторонами. Одновременно допускается заключение сделки путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, электронной или иной связи, позволяющим достоверно установить, что документ исходит от другой стороны по контракту (договору) См. Статью 434 Гражданского кодекса РФ. Примером может стать договор, заключенный с использованием факсимильной связи, когда клиент представляет в уполномоченный банк полученную от контрагента-нерезидента по факсу оферту и подписанный клиентом оригинал акцепта (либо полученный от контрагента-нерезидента по факсу акцепт предложенной клиентом оферты и подписанный клиентом оригинал оферты).. Намного сложнее ответственному сотруднику банка дать квалификацию сделки, если контракт является трехсторонним (например, заключен между резидентом и двумя нерезидентами) См. Обобщение практики применения нормативных актов ЦБР по вопросам валютного регулирования "Вопросы по применению Инструкции Банка России от 28.06.99 N 83-И "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России N 500-У"..
Особенность внешнеэкономической сделки состоит в том, что на механизм гражданско-правовой сделки накладывается комплекс требований, предписываемых нормами валютного законодательства, базирующихся на административно-правовом методе. Экспортер для осуществления сделки по продаже товара иностранному контрагенту помимо соблюдения положений Гражданского кодекса обязан выполнить требования валютного законодательства, что естественно усложняет положение экспортера по сравнению с продавцами на внутреннем рынке. В частности, к дополнительным обязанностям, обусловленным валютным законодательством, относится:
1. заполнение паспорта сделки - специального документа, применяемого только в целях валютного контроля, содержащего некоторые сведения из контракта, определяющего порядок осуществления экспортной сделки между резидентом и нерезидентом. Паспорт сделки обеспечивает функцию базового документа в осуществлении валютного контроля, содержит изложенные в стандартизированной форме сведения о внешнеэкономической сделке. Он оформляется самим экспортером на специальном бланке, полученном в уполномоченном банке Экспортер не только заполняет паспорт сделки, но и принимает на себя ответственность за зачисление в полном объеме выручки от экспорта товаров на счета в банке, а также за полное соответствие сведений, приведенных в паспорта сделки, условиям контракта, на основании которого был составлен данный паспорт сделки.. В случае осуществления внешнеэкономической сделки через посредника-резидента (на основании агентского договора) экспортером выступает агент, который от своего имени выступает экспортером и одновременно отвечает за своевременное возвращение экспортной выручки на свой счет в уполномоченном банке См.: п.6. Положения ЦБР и ГТК РФ от 22 декабря 1999 г. NN 101-П, 01-23/32005 "О применении Инструкции банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 года N 86-И и N 01-23/26541 соответственно)".. В случае, когда экспортером является индивидуальный частный предприниматель без образования юридического лица, строка паспорта сделки "Дата государственной регистрации" может быть не заполнена. Отсутствие данной информации в паспорте сделки не должно являться основанием для отказа в таможенном оформлении товаров См. п.2. Письма ГТК РФ от 13 января 2000 г. N 01-06/458 "Об осуществлении валютного контроля".;
2. зачисление всей выручки от экспортной сделки на рублевый или валютный счет в уполномоченном банке, который выступает агентом валютного контроля и подписывает паспорт сделки. Возможные исключения в этом порядке уполномочен делать только Банк России. Как уже отмечалось, применение рублевого счета предполагает возможность оплаты за товар в рублевой валюте.
Следует иметь в виду, что на нерезидентов вышеуказанные требования не распространяются. Таможенное оформление товаров, перемещаемых в счет исполнения условий контрактов, заключенных между двумя нерезидентами, осуществляется без предоставления в таможенные органы паспорта сделки Шмиттгофф К.М. Экспорт, право и практика международной торговли. М., 1993. С. 249.. Однако, в случае вывоза нерезидентом (филиалом/представительством нерезидента) с территории Российской Федерации товара, приобретенного у российского лица, при таможенном оформлении данного товара в таможенный орган представляется договор купли-продажи, по которому был приобретен вывозимый товар, и паспорт сделки, оформленный в соответствии с этим договором См. Письмо ГТК РФ от 11 ноября 1997 г. N 14-1221435 "О некоторых вопросах валютного контроля".. В данном случае продажа на территории России товара филиалу нерезидента, при условии, что товар вывозится за границу, приравнивается к экспортной сделке.
При получении соответствующего разрешения Банка России экспортер вправе зачислять выручку от экспортной сделки на счет в иностранном банке. В этом случае паспорт сделки представляется для подписания в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации экспортера. Это же территориальное учреждение обязано осуществлять контроль за проведением операций по внешнеэкономической сделке в соответствии с данными паспорта сделки.
Во всех остальных случаях паспорт сделки представляется в обслуживающий экспортера уполномоченный банк. Паспорт сделки оформляется самим экспортером в двух экземплярах по каждому заключенному экспортером контракту. Подписанные экспортером экземпляры паспорта сделки вместе с оригиналом и копией контракта, на основе содержания которого должен составляться паспорт сделки, представляются в уполномоченный банк, где открыт счет экспортера. В случае если объем контракта занимает объем более 5 листов, то по согласованию с банком экспортер вправе вместо копии всего контракта представить в банк выписки из этого контракта, которых достаточно для осуществления контроля за правильностью составления паспорта сделки. Выбор содержания выдержек из контракта определяется реквизитами паспорта сделки.
Если содержание контракта предусматривает предоставление контрагенту (иностранной стороне) отсрочку платежа на срок свыше 90 календарных дней, то экспортер обязан дополнительно к указанным документам предоставить еще и копию разрешения Банка России на осуществление валютной операции, связанной с движением капитала. Однако в Положении ЦБР и ГТК РФ от 22 декабря 1999 Положение ЦБР и ГТК РФ от 22 декабря 1999 г. NN 101-П, 01-23/32005 "О применении Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 года N 86-И и N 01-23/26541 соответственно)". дается иной порядок действий, если условиями сделки предусмотрено осуществление расчетов в валюте Российской Федерации с предоставлением иностранной стороне отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней. В этом случае, оформление паспорта сделки производится уполномоченным банком без представления экспортером разрешения Центрального банка РФ.
Далее в той же Инструкции N 86-И определено, что экспортер обязан предоставлять копию разрешения Банка России по каждому другому случаю, если в контракте предусматриваются другие разновидности валютных операций, связанных с движением капитала, на осуществление которых законодательством предусмотрено получение разрешения Банка России.
Все предоставляемые в уполномоченный банк копии документов подтверждаются на предмет их соответствия их оригиналам подписью лица, имеющего право первой подписи и оттиском круглой печати экспортера. Те же образцы подписи и печати хранятся в том же банке, куда представляются заверенные копии.
Ответственный сотрудник банка, уполномоченный самим банком подписывать паспорта сделок и совершать иные действия по валютному контролю от имени своего банка, обязан проверить правильность заполнения паспорта сделки и соответствие его содержания действующему законодательству Согласно пункту 7.1. Инструкции банк самостоятельно определяет список своих сотрудников, уполномоченных подписывать паспорта сделок по контрактам, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного контроля. Указанный список утверждается приказом по банку..
Следует отметить, что уполномоченный банк не просто имеет право, а обязан потребовать от клиента документы, на основании которых осуществляется валютная операция. В данном случае речь идет о любом документе, связанным с внешнеторговой сделкой. В свою очередь, клиенты уполномоченного банка обязаны представить в уполномоченный банк необходимые документы до осуществления валютных операций, если иное не установлено Банком России См. п.1.1. Указания ЦБР от 12 февраля 1999 г. N 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления из клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" (с изменениями от 23 августа 1999 г.)..
Главное, на что должен обращать внимание ответственный сотрудник банка в целях валютного контроля - это:
Условия расчетов на экспортируемые товары;
Наличие в контракте условий, предусматривающих поступление выручки за экспортируемые товары на банковский счет экспортера в уполномоченном банке;
На наличие или отсутствие в контракте условий, предусматривающих проведение валютных операций, связанных с движением капитала См. П.3.2.1. Письма ЦБР от 24 июля 2000 г. N 138-Т "О методических рекомендациях"..
Ответственный сотрудник банка затем обязан подписать один экземпляр паспорта сделки. Помимо этого на оборотной стороне листа оригинала контракта, содержащего подписи сторон, он также обязан сделать запись "Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование банка) "(число)" (месяц) (год)", а также поставить свою подпись и печать банка В данном случае используется либо обычная печать банка, либо специальная печать для целей валютного контроля. См.: пункт 7.2. Инструкции N 86-И. Также о порядке регистрации в Банке России карточек образцов оттисков печатей, используемых уполномоченными банками для целей валютного контроля см. Указание ЦБР от 22 июня 2000 г. N 806-У..
При этом один экземпляр Следует отметить, что в тексте инструкции в данном случае говорится о том, что в адрес экспортера банк отдает первый экземпляр паспорта сделки, но далее отмечается, что оригинал паспорта сделки предназначен для досье. паспорта сделки должен быть возвращен экспортеру вместе с оригиналом контракта. Второй экземпляр паспорта сделки служит основанием для формирования уполномоченным банком досье, которое формируется по каждому паспорту сделки. Досье служит целям осуществления валютного контроля, включает помимо паспорта сделки также другие документы, поступающими в банк в связи с операциями в рамках реализации контракта. Конкретно в перечень документов, включаемых в досье входят:
Оригинал паспорта сделки;
Копии контракта (либо выписки из контракта) и изменений и дополнений к нему;
Копии разрешений, представленных экспортером в банк на проведение валютных операций, связанных с движением капитала;
Копии межбанковских сообщений, подтверждающих поступление в пользу экспортера (либо перевод экспортером иностранному контрагенту) денежных средств по контракту;
Иные документы, заполняемые банком или поступающие в банк в связи с данными паспорта сделки.
Уполномоченные банки обязаны подготовить, утвердить и довести до сведения клиентов внутрибанковские инструкции по осуществлению валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров. Каждый банк имеет свою внутрибанковскую инструкцию по осуществлению валютного контроля за поступлением в Россию выручки от экспорта товаров и документы по организации документооборота между структурными подразделениями самого банка, а также между подразделениями банка и его клиентами Порядок проверки указанных документов определен приложением к письму ЦБР от 24 июля 2000 г. N 138-Т, в котором содержится подробные Методические рекомендации по проведению проверок уполномоченных банков по вопросам соблюдения требований Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 года N 86-И и N 01-23/26541 (соответственно).. В содержание подобных внутрибанковских инструкций, как правило, включают порядок взаимодействия с клиентами банка по вопросам оформления паспортов сделок (предварительное консультирование, анализ контракта, оперативное информирование и т.п.).
Помимо досье банк формирует ведомость банковского контроля, которая является частью досье. Речь идет о документе валютного контроля, содержащего сведения об операциях по контракту, в том числе идентификационные сведения по экспортеру и контракту, данные о стоимости товаров, сведения о проводимых операциях по контракту, сведения о платежах. Ведомость банковского контроля ведется в электронном виде, но также делается ее бумажный аналог. Распечатка на бумажном носителе должна делаться по запросу представителей органов валютного контроля, либо по заявлению экспортера в целях отчета об операциях по контракту. Бумажный носитель ведомости банковского контроля подписывается ответственным лицом банка, а также заверяется печатью банка. По окончании всех операций и расчетов по контракту она помещается в досье.
Кроме того, по каждой экспортной сделке составляется учетная карточка таможенно-банковского контроля, под которой понимается документ валютного контроля, составленный по установленной форме и содержащей необходимые для осуществления валютного контроля сведения об экспортируемом по контракту товаре из грузовой таможенной декларации См. Инструкцию о порядке заполнения грузовой таможенной декларации (с изменениями от 3 декабря 1999 г., 24 февраля, 23 августа 2000 г.) (Приложение к приказу ГТК РФ от 16 декабря 1998 г. N 848)., а также сведения о поступлениях выручки. Указанная учетная карточка составляется таможенным органом, а затем передается в электронном виде по телекоммуникационным сетям в банк. В случае непоступления в банк этого документа, банк самостоятельно составляет его на основе грузовой таможенной декларации.
Учетные карточки используются в качестве документов при проведении целевых проверок соблюдения валютного законодательства в соответствии с поручениями вышестоящих таможенных органов, а также для организации самостоятельных проверок поступления валютной выручки от экспорта товаров в соответствии с планами работы таможенных органов по осуществлению валютного контроля См. Распоряжение ГТК РФ от 31 мая 1999 г. N 01-14/640 "Об организации проверок поступления валютной выручки от экспорта товаров". Также см. Письмо ГТК РФ от 7 июня 1999 г. N 11-15/16092 "О реализации распоряжения ГТК России от 31.05.99 N 01-14/640"..
Следует учитывать, что Инструкция N 86-И допускает составление нескольких учетных карточек в рамках осуществления валютного контроля по одной внешнеэкономической сделке. Это объясняется тем, что по каждой отдельной отгрузке товаров составляется отдельная учетная карточка. Затем учетные карточки группируются в реестре по принципу календарной последовательности ожидаемого поступления валютной выручки от экспорта товаров на транзитные счета экспортеров.
Особый порядок установлен для внесения изменений уполномоченным банком в учетную карточку. Все случаи, когда разрешается вносить такие изменения, а также - что именно можно считать надлежащим основанием для внесения изменений, определены в Письме ГТК РФ от 14 мая 1998 г. "О технологии валютного контроля" Письмо ГТК РФ от 14 мая 1998 г. N 14-12/9810 "О технологии валютного контроля".. Дополнительно к этому письму для таможенных органов изданы разъяснения, содержащиеся в Письме ГТК РФ от 30 октября 1998 г. Письмо ГТК РФ от 30 октября 1998 г. N 14-15/22719 "О разъяснении применения пункта 1 письма ГТК России от 14.05.98 N 14-12/9810". Согласно указанным документам, квалификацию оснований для внесения изменений вправе делать таможенные органы.
В основном основанием для внесения корректировок в учетную карточку служат факты ошибок учета. Речь идет о выявлении опечатки, технической ошибки (при неправильно произведенных арифметических действиях; при ошибочном использовании для расчета фактурной стоимости цены товара другого сорта и т.п.) Однако не относятся к ошибкам подобного рода такие причины, как: уменьшение стоимости товара из-за несоответствия его качества требованиям, предъявляемым условиями контракта; несоответствие количества товара, указанного в грузовой таможенной декларации, количеству, указанному в товаросопроводительных документах; несоответствие стоимости, заявленной в грузовой таможенной декларации, окончательной контрактной цене товара из-за изменения котировок данного товара на международных биржах после его таможенного оформления, или оплатой нерезидентом транспортных (при изменении базисных условий поставки) и иных расходов; иные подобные случаи.. Следует иметь в виду, что факты корректировки учетной карточки не являются основанием для освобождения экспортера от ответственности за невозврат экспортной выручки, они не могут служить основанием для принятия решения об обоснованности непоступления валютной выручки.
Во всех случаях внесения изменений в учетную карточку номер грузовой таможенной декларации, указанный в ней, изменению не подлежит. Обо всех производственных уполномоченным банком корректировках учетных карточек необходимо сообщать письмом в таможенный орган с приложением копий документов, на основании которых данные корректировки производились.
В обязанности банка входит обеспечение регистрации и учета всех входящих и исходящих документов в рамках обслуживания контракта. Все документы валютного контроля, получаемые из таможенных органов или направляемые в таможенные органы в электронном виде по телекоммуникационной сети, могут регистрироваться с использованием программного комплекса ГТК Программные комплексы, необходимые для обмена информацией с ГТК России по электронным каналам связи в соответствии с требованиями Инструкции N 86-И, должны были предоставлены уполномоченным банкам ГТК России в срок до 25 декабря 1999 года. Уполномоченные банки, не получившие по каким-либо причинам до 31 декабря 1999 года указанные программные комплексы, обязаны были не позднее 5 января 2000 года проинформировать об этом факте территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью.. Через 90 дней после завершения операций по контракту, но не ранее даты отправки в таможенные органы всех имеющихся в банке учетных карточек по данному паспорту сделки, досье закрывается и сдается в архив банка. При закрытии досье в него помещается ведомость валютного контроля, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка. Досье подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия.
Факт подписания сотрудником банка паспорта сделки означает, что банк принял данный контракт на расчетное обслуживание. Вместе с тем он же означает появление у банка обязанностей агента валютного контроля. По сути, банк также вместе с клиентом отвечает за возврат выручки от экспортной сделки См. п.1 Указания ЦБР от 29 октября 1998 г. N 386-У "Об отдельных вопросах исполнения территориальными учреждениями Банка России и уполномоченными банками совместного письма Банка России и ГТК России "О дополнительных мерах по усилению контроля за репатриацией валютной выручки от экспорта товаров" от 1 октября 1998 г. " 266-Т и N 01-23/20506 (соответственно)"..
За выполнение банком функций агента валютного контроля по отношению к своему клиенту банк вправе утвердить и довести до клиента размер и порядок взимания платы за выполнение им функций агентов валютного контроля за поступлением выручки от экспорта товаров. Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" установлено, что уполномоченные банки за выполнение ими функций агентов валютного контроля имеют право взимать с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок, плату в размере не более 0,15 процента суммы сделки, по которой уполномоченный банк осуществляет валютный контроль. Порядок взимания указанной суммы подлежит определению договором между банком и экспортером. В то же время указанная плата подлежит уплате в банк не ранее поступления в тот же банк первой суммы экспортной выручки по данному контракту См.: Пункт 8.1 раздела 8 Инструкции Банка России от 12 октября 1993 г. N 19 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров".. Конечно плату, взимаемую с клиента, за контроль над клиентом трудно отнести в категории оплаты за гражданско-правовые услуги, что создает потенциальную возможность ее отмены к судебном порядке.
Уполномоченный банк обязан отказать своему клиенту в подписании паспорта сделки и вернуть все документы, если имеются следующие основания:
Несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в паспорте сделки;
Несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций требованиям законодательных и иных нормативных актов Российской Федерации;
Оформление паспорта сделки с нарушением установленных требований;
Отсутствие в контракте условий, предусматривающих поступление выручки на счет экспортера в банке;
Представление в банк контракта, составленного на иностранном языке, при отсутствии его перевода на русский язык;
Непредставление экспортером в банк копии разрешения, полученного в Банке России, в случаях, если осуществление контрактных условий предусматривает проведение валютных операций, связанных с движением капитала.
В случае отказа банком подписания паспорта сделки экспортер вправе внести необходимые изменения в контракт, или обжаловать действия банка в суде, если он считает, что его действия соответствуют законодательству. Возможно получение разъяснений от Банка России по возникшему вопросу. Но лучшим способом является получение предварительной консультации обслуживающего банка.
В уже оформленный паспорт сделки допускается внесение изменений на основе фактов изменений в контракт, стороны которого вправе вносить изменения и дополнения. Факт внесения изменений оформляется в двух экземплярах в виде нового паспорта сделки. Однако дата регистрации первоначального паспорта сделки переносится в переоформленный паспорт сделки. Для фиксации изменений в паспорт сделки экспортер обязан представить в банк, обслуживающий его экспортную сделку и подписавший ранее паспорт сделки, оригиналы и копии изменений и дополнений к контракту, а также переоформленный паспорт сделки с учетом внесенных изменений в контракт. Кроме того, экспортер обязан получить в Центральном банке РФ разрешения, если в новациях контракта речь идет о совершении валютных операций, связанных с движением капитала, и представить в банк копии соответствующих разрешений.
После оформления паспорта сделки в уполномоченном банке экспортер начинает оформление сделки в таможенных органах. В частности, одновременно с представлением грузовой таможенной декларации в таможенный орган, который обеспечивает таможенное оформление экспортируемых товаров, экспортер обязан представить заверенную подписью лица, имеющего право первой подписи, и оттиском круглой печати, ксерокопию оригинала паспорта сделки, который хранится у экспортера Тот же порядок предусмотрен в письме ГТК РФ от 13 января 2000 г. N 01-06/458 "Об осуществлении валютного контроля", где отмечается, что таможенное оформление товаров, подлежащих экспортированию, осуществляется при обязательном представлении паспорта сделки..
В случае внесения изменений и дополнений в контракт внешнеэкономической сделки, требуется представить ксерокопию вновь оформленного в уполномоченном банке паспорта сделки.
Должностное лицо таможенного органа обязано проверить соответствие сведений паспорта сделки (согласно ксерокопии) данным заявленной грузовой таможенной декларации, условиям контракта и информации из других документов, поступивших в таможенные органы. Также проверяется подлинность подписей и печати на документах согласно образцам. В случае наличия расхождений содержания документов, а также подписей и оттискам печатей, таможенные органы обязаны приостановить выпуск экспортируемых товаров. При отсутствии указанных расхождений в документах, а также при выполнении всех иных требований таможенного законодательства должностное лицо таможенного органа обязано поставить свою подпись на ксерокопии паспорта сделки и заверить подпись своей личной номерной печатью. При этом ксерокопия паспорта сделки, подписанная и заверенная личной печатью должностного лица таможенного органа, вместе с экземпляром грузовой таможенной декларации остаются в делах таможни.
В процессе контроля за соблюдением сроков возврата экспортной выручки допускается учитывать реальный срок вывоза товаров с таможенной территории России, вместо даты принятия таможенным органом решения о выпуске товара См. пункт 6.8 рассматриваемой инструкции N 86-И.. В этом случае инициативной стороной выступает экспортер. Он в этой ситуации должен обратиться в таможенный орган, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска на таможенной границе, для получения подтверждения даты фактического вывоза товаров с территории Российской Федерации. Подобный порядок учета реального срока вывоза за рубеж товара облегчает положение экспортера.
После завершения таможенного оформления товара экспортер снимает ксерокопию с третьего листа грузовой таможенной декларации, которая удостоверяется оригинальным оттиском личной номерной печати должностного лица таможенного органа и возвращается экспортеру для представления в уполномоченный банк в течение 15 дней Если указанные сроки представления ксерокопии грузовой таможенной декларации не могут быть выполнены, то по заявлению экспортера территориальное учреждение Банка России вправе продлить срок представления ксерокопии декларации в пределах до 30 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров либо на больший срок по согласованию с ГТК России. после даты принятия решения таможенными органами о выпуске товара. Банк после этого использует ксерокопию грузовой таможенной декларации для формирования ведомости банковского контроля, которая, в свою очередь, помещается в досье.
Если нет возможности представить в уполномоченный банк ксерокопию грузовой таможенной декларации, заверенной таможенным органом, разрешается представить в банк ксерокопию грузовой таможенной декларации, заверенной самим экспортером, а также оригинал грузовой таможенной декларации. Банк в этом случае оригинал возвращает после проверки оригинал экспортеру, а ксерокопию помещает в досье.
После подписания паспорта сделки, помимо расчетного обслуживания начинается этап банковского контроля за поступлением выручки от экспортной сделки. Осуществлению банковского контроля служит формирование банком электронной копии паспорта сделки и формирование ведомости валютного контроля, подготовка которых должна быть завершена в течение пяти дней после подписания паспорта сделки Формирование электронной копии паспорта сделки и ведомости валютного контроля осуществляется банком с использованием программного комплекса, разработанного ГТК России..
Банк обязан вести учет операций по каждому контракту, по которому был составлен паспорт сделки. Прежде всего, под контроль банк подпадают факты поступления в пользу экспортера денежные средства в иностранной или российской валюте по экспортной сделке. Как только экспортная выручка поступает на рублевый или транзитный счет экспортера в банке Контрольным сроком возврата в ГТК России считается последний календарный день месяца, получаемого путем прибавления к дате принятия решения о выпуске товаров (либо к дате фактического вывоза товаров, подтвержденной таможенным органом): в случае предварительной оплаты партии экспортируемых товаров - 60 календарных дней; в остальных случаях - 30 календарных дней и предельно допустимый срок поступления выручки, соответствующий указанному в паспорте сделки коду срока поступления выручки., он обязан не позднее следующего рабочего дня проинформировать самого экспортера об этом факте, после чего экспортер в срок не позднее семи календарных дней после зачисления денег на счет обязан, в свою очередь, представить в банк информацию:
О реквизитах паспорта сделки (номер и дата), по которому поступили денежные средства;
О виде полученного платежа в целях внесения полученных данных ведомость валютного контроля.
О распределении суммы полученной выручки по произведенным по паспорту сделки отгрузкам, подтвержденным грузовой таможенной декларацией (и/или учетной карточкой).
Подобный порядок дублирования информационных потоков от банка экспортеру и от экспортера банку, свидетельствует о подтверждении прав экспортера как собственника денежных средств, поступивших на его счет в банке.
При возникновении у экспортера необходимости перевода денежных средств иностранному контрагенту в режиме уплаты неустойки либо возврата денежных средств, он обязан в своем поручении банку указать реквизиты паспорта сделки, по которому переводятся средства. При возврате выручки также подлежит указывать реквизиты учетной карточки. Указанные переводы денежных средств осуществляются без специального разрешения Банка России.
Порядок использования выручки от экспортной сделки, поступившей на счет в уполномоченном банке, предусматривает без получения дополнительного разрешения (но под контролем уполномоченного банка) возможность уплаты в пользу нерезидента неустойки в виде штрафа и пени в той валюте, в которой осуществлялся платеж по сделке См.: Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 января 1997 г. N 4024/96.. При этом уплата осуществляется со счета, на который была предварительно зачислена выручка от экспортной сделки. Такое право предоставляется в следующих случаях:
а) неисполнения экспортером условий договора по качеству, количеству и срокам поставки товара;
б) погашения убытков вследствие уничтожения товаров, либо их безвозвратной утери по причине аварии или действия непреодолимой силы, если риски согласно условиях договора несла российская сторона;
в) недостачи товара по причине естественного износа либо убыли товара при нормальных условиях транспортировки и хранения. В последнем случае экспортеру, скорее всего, надо будет доказывать факт отсутствия умысла в убыли товара;
г) выбытия товаров из ведения экспортера вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства. Такое бывает, например, на территории третьих государств, которые используются в транзитных целях.
Согласно "Обобщению практики применения нормативных актов ЦБР по вопросам валютного регулирования" См. Справочная правовая система "Гарант". уплата экспортером на основании контракта в пользу нерезидента штрафа, пени должна быть обоснована наличием факта ненадлежащего исполнения контракта. Кроме того, тем же контрактом должно быть предусмотрено предъявление претензии и соответственно наличием факта претензии нерезидента к экспортеру с требованием об уплате штрафных санкций.
Во всех случаях экспортер вместе с заявлением на возврат выручки обязан представить в банк документы Это могут быть; акты приемки (рекламационные акты), подтверждающие несоответствие количества товара условиям контракта; копии транспортных документов (при нарушении сроков поставки товаров); заключения российской или иностранной торгово-промышленной палаты; заключения независимых экспертных организаций о результатах осмотра и испытания товаров и другие документы., подтверждающие обоснованность осуществления возврата ранее полученной выручки. Например, документом, подтверждающим факт неисполнения или ненадлежащего исполнения условий контракта вследствие действия непреодолимой силы, Банк России признает сертификат, выдаваемый Торгово-промышленной палатой РФ, которая свидетельствует обстоятельства форс-мажора в соответствии с условиями внешнеторговых сделок и международных договоров Российской Федерации. Все документы, обосновывающие возврат валютной выручки должны подшиваться в досье. Уполномоченный банк самостоятельно определяет, являются ли представленные экспортером документы достаточным основанием для уплаты в пользу нерезидента штрафа и пени.
Все сведения о поступлении денежных средств по контракту должны быть отражены банком в ведомости валютного контроля на следующий день после получения от экспортера соответствующей информации. При этом информация о поступлении выручки переносится с использованием программного комплекса из ведомости в учетную карточку, которые подлежат отправке в таможенные органы.
В задачу банка входит обеспечение контроля за поступлением выручки отдельными платежами в случае поставки товара в адрес иностранного партнера партиями. В данном случае банк обязан распределить соотнесение каждого разового платежа с объемом поставляемого за рубеж товара. Главное в этом случае обеспечения совпадения общей суммы выручки и фактурной стоимости товара.
Банк применяет два способа для распределения сумм полученной выручки по произведенным по паспорту сделки отгрузкам товара. Первый способ базируется на указаниях экспортера о распределении поступивших сумм выручки в соответствии партиями поставляемого товара. Во втором случае, при согласии экспортера, банк самостоятельно распределяет по произведенным отгрузкам поступившую выручку. За основу во втором случае берется календарная последовательность отгрузки товара. Однако в любом случае только экспортер принимает окончательное решение относительно метода распределения выручки.
Банк обязан сотрудничать с экспортером в случае ошибочного поступления выручки на счет другого банка, открытый экспортером. Экспортер в этом случае обязан дать поручение банку о соответствующем переводе средств по назначению. При непредставлении указанного поручения в течение 7 дней, поступившие средства в иностранной валюте подлежат обязательной продаже и зачислению на счета экспортера в установленном порядке. Поступление валютной выручки на счет в иной банк не считается правонарушением, если в конечном счете экспортер организует перевод денежных средств на счета в уполномоченном банке.
Обслуживающий банк и таможенный орган в процессе реализации своих функций по контролю за экспортными сделками активно осуществляет обмен информацией, в том числе документами, которые предаются по телекоммуникационной сети. Порядок передачи информации определяют таможенные органы.
После подписания паспорта сделки банк обязан в срок не более 10 дней направить его электронную копию в таможенный орган. Таможенный орган, в свою очередь, на основе показателей грузовой таможенной декларации формирует учетную карточку и в срок не позднее 30 календарных дней после принятия решения о выпуске товаров пересылает грузовую таможенную декларацию и учетную карточку в банк.
Как уже отмечалось, в случае непоступления учетной карточки в течение 45 со дня принятия таможенными органами решения о выпуске товара, банк обязан на основании ксерокопии грузовой таможенной декларации сформировать самостоятельно учетную карточку. В то же время, если все же карточка из таможенных органов поступит после этого в банк, то в обязанность банка входит сверка сведений, которые содержатся в обоих вариантах учетной карточки. При наличии расхождений в вариантах учетной карточки банк обязан обнаружить ошибку и сообщить об этом в таможенный орган. Для сверки применяется тот вариант, который соответствует грузовой таможенной декларации. Процедура сверки предполагает использование программного комплекса. Сверенный вариант учетной карточки на бумажном носителе включается в досье.
После идентификации поступившей экспортной выручки по подконтрольной внешнеэкономической сделке банк направляет в таможенный орган учетную карточку с внесенной в нее информацией о факте поступления выручки. Срок направления учетной карточки в этом случае не должен превышать установленный контрольных сроков возврата учетной карточки. Контрольные сроки возврата определяются таможенным органом расчетным путем. Вместе с учетной карточкой в том же автоматическом режиме с использованием программного комплекса банк обязан передать сведения о платежах из ведомости банковского контроля.
В случае поступления по сделке дополнительных сумм выручки либо возврате этих сумм после направления учетной карточки в таможенный орган банк обязан скорректировать свою информацию с учетом новых данных, то есть направить новую учетную карточку в течение 15 дней после факта получения новых сведений.
В процессе валютного контроля за поступлением в Россию экспортной выручки должностное лицо таможенного органа в первую очередь проверяет информацию о полном или более чем 50-процентном непоступлении валютной выручки от экспортных отгрузок природного газа, сырой нефти, нефтепродуктов, черных, цветных и редкоземельных металлов, леса и лесоматериалов, стоимость которых превышает 10 тысяч долларов США (в эквиваленте) См. п.2. Письма ГТК РФ от 19 октября 1998 г. N 01-15/21775 "О порядке исполнения совместного письма Банка России N 266-Т и ГТК России N 01-23/20506 от 01.10.98"..
В целом действие валютного контроля таможенных органов за экспортом товаров прекращается после поступления валютной выручки на счета в уполномоченном банке.
Порядок осуществления проверки в случае непоступления в срок экспортной выручки предполагает направление в уполномоченный банк, который обслуживает экспортную сделку, запроса относительно информации о поступлении экспортной выручки. Одновременно через банк организуется направление предписания в адрес самого экспортера представить информацию относительно причин непоступления в контрактные сроки, зафиксированные в документах таможенно-банковского контроля экспортной выручки. Копия запроса для контроля его исполнения направляется в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения уполномоченного банка.
Если в результате обмена информацией, подтвердится факт непоступления в установленные сроки валютной выручки, то уполномоченный сотрудник таможенного органа обязан оформить протокол о нарушении таможенных правил и официальное представление на бланке о репатриации валютной выручки от экспорта товаров. Указанное представление вручается под расписку экспортеру, который в этом случае привлекается к ответственности. Экспортер также уведомляется о наличии у него возможности представления объяснения по поводу его привлечения к ответственности.
Не признаются правонарушениями случаи непоступления в полном объеме валютной выручки на счет в уполномоченных банках, если они связаны с банковскими расходами резидента в соответствии с условиями контракта или с возвратом в Российскую Федерацию товара, ранее вывезенного в таможенном режиме экспорта.
В Российской Федерации законодательство но ввозу и вывозу через государственную границу России наличных денежных средств остается преимущественно административным. Согласно статьи 15 Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», ввоз в российское государство иностранной валюты и (или) национальной валюты, а также всевозможных дорожных чеков, зарубежных и (или) российских ценных бумаг в документарных видах могут осуществлять как резиденты и нерезиденты без ограничений при соблюдении законного порядка, установленного российским таможенным правом.
При разовом ввозе в Россию как гражданами (иностранными лицами) - резидентами, так и физическими лицами - нерезидентами иностранной валюты в наличных формах и (или) внутренней национальной валюты России, а также любых дорожных чеков, иностранных и (или) российских ценных бумаг в документарных формах в общем объеме, превышающем в совокупности 10000 долларов США, вес ввозимые денежные средства, выраженные как в российских рублях, так и ввозимая наличная иностранная валюта, а также вся совокупность дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг, представленных в форме документов подлежат декларированию таможенным органам посредством подачи письменных таможенных деклараций на вес суммы ввозимых наличных средств, выраженной в иностранной валюте и (или) валюте России, а также документарных ценных бумаг.
Все как физические лица-резиденты, гак и физические лица- нерезиденты имеют право единовременного вывоза с территории России наличной иностранной валюты и (или) национальной валюты российского государства в суммах, равных в эквивалентном соотношении 10000 долларов США или нс превышающих данного эквивалента.
При этом не требуется представление в подразделения и таможенные посты Федеральной таможенной службы документов, подтверждающих, что вывозимые наличные средства и (или) национальная валюта России были ранее ввезены или переведены в Россию либо приобретены в на территории Российского государства.
При единовременном вывозе из России, как физическими лица- ми-резидентами, так и физическими лицами-нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) российских рублей в суммах, равных в эквиваленте 3000 долларам США или нс превышающих данной эквивалентной суммы, вывозимые объемы наличной иностранной валюты и (или) российской национальной валюты нс подлежат декларированию силами таможенной службы России.
При единовременных вывозах наличной иностранной валюты и (или) российских рублей в суммах, превышающих в эквиваленте 3000 долларов США, вывозимые валютные ценности и (или) российские рубли подлежат декларированию, посредством подачи соответствующих документов подразделениям таможенной службы России на все суммы вывозимых наличных средств.
Единовременные вывозы из российского государства физическими лицами-резидентами и физическими лицами-нерезидентами иностранной валюты и (или) национальной валюты России в суммах, превышающих в своей совокупности 10000 долларов США, нс разрешен. Помимо случаев, в которых вывозимые наличные денежные средства были ранее ввезены или поступили на территорию России посредством переводов, такого рода суммы валютных ценностей (при наличии документов, подтверждающих их перемещения) также подлежат обязательным декларированиям в соответствующих подразделениях таможенной службы России в ходе подачи письменных таможенных деклараций.
В случае нарушения таможенного регулирования и порядка валютного контроля, правонарушители подлежат наказанию в виде соответствующих административных санкций, по норме 16.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях - «Недекларирования либо недостоверные декларирования физическими лицами иностранной валюты или национальной валюты России» 43 .
Осуществление внешней торговли и реализации международных расчетов по международным сделкам являются двумя тесно взаимосвязанными частями международных экономических отношений. Так, любые возмездные поставки товаров порождают определенные платежные обязательства, подлежащие административному регулированию.
Согласно п. 3 ст. 21 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Федеральная таможенная служба России является агентом валютного контроля.
В силу п. 1 ст. 23 данного Федерального закона, к полномочиям агентов валютного контроля и их должностных лиц в пределах собственных, установленных компетенций относятся:
- 1) проведение проверок соблюдения, как резидентами, гак и нерезидентами действующего порядка совершения валютных операций, в полном соответствии действующему российскому валютному законодательству и актами органов валютного регулирования;
- 2) проведение проверок полноты и достоверности учета и отчетности по регистрируемым валютным операциям как у резидентов, так и у нерезидентов;
- 3) осуществление запросов и получение документов и всей необходимой информации, которые отражают основания и стадии проведения валютных операций, открытия и ведения соответствующих расчетных счетов. Обязательным сроком для представления документов по запросам всех подразделений российской таможенной службы является семь рабочих дней со дня подачи соответствующих запросов.
Все подразделения и посты таможенной службы России в соответствии с правилами, установленными Постановлением Правительства РФ № 809 осуществляют контрольно-надзорные полномочия в установлснных общественных взаимоотношениях, в том числе и при расчетах с применением валютных ценностей, непосредственно связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского Экономического союза, а также с ввозом партий товаров в Россию и их вывозом за пределы России (п. 5.3.3).
Кроме того российская таможенная служба проводит проверки как степени полноты, гак и уровня достоверности учета и отчетности но валютным операциям как резидентов, гак и нерезидентов (п. 5.40); обеспечивает все мероприятия в сфере противодействия легализации (отмыванию) денежных средств, полученных преступным путем, и финансированию террористической деятельности при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу Евразийского Экономического союза валюты стран - участниц Евразийского Экономического союза, ценных бумаг и (или) как российской, так и иностранной валюты, дорожных чеков (п. 5.52).
К полномочиям региональных таможенных управлений относится ряд компетенций в сфере валютного контроля взаимоотношений субъектов внешнеторговой деятельности, связанных с перемещением партий товаров и транспорта через таможенную границу, и контроль реализации международных бартерных сделок, валютных взаиморасчетов, связанных с перемещением как российской, так и иностранной валюты, и российских ценных бумаг, в пределах законных полномочий всех подразделений российской таможенной службы. Руководство Федеральной таможенной службы осуществляют функции но координацию и контролю данной сферы деятельности подчиненных подразделений и постов, осуществляет мероприятия, направленные на установления активного взаимодействия с иными агентами валютного контроля и соответствующими подразделениями Центрального Банка России, реализуя отдельные мероприятия, по обеспечению взаимодействия с ними подчиненных таможенных подразделений.
К полномочиям подразделений российской таможенной службы относятся осуществление в границах установленных полномочий в сфере осуществления валютного контроля операций, по перемещению партий товаров и транспортных средств через таможенную границу Евразийского Экономического союза. Кроме того все подразделения российской таможенной службы также осуществляют соответствующий контроль за законностью ггроведения и исполнения внешнеторговых контрактов, а также бартерных сделок, валютных взаиморасчетов. Кроме того подразделения российской таможенной службы осуществляют координацию такого ода деятельности на таможенных постах;
обеспечивая при этом взаимодействие с иными субъектами валютного контроля и территориальными подразделениями Центрального Банка, обеспечивая при этом взаимодействие с ними российских таможенных постов.
Таможенные подразделения для реализации собственных компетенций в области валютного контроля имеют право на организацию и проведение соответствующих проверок в части соблюдения участниками внешнеторговой деятельности условий зарубежных контрактов, действующих федеральных законов Рроссийского государства, а также подзаконных актов органов валютного регулирования. Подразделения российской таможенной службы в пределах осуществляемых мероприятий но валютному контролю могут осуществлять запросы у иных агентов валютного контроля и получать соответствующие ответы и иные источники информации, связанные с реализацией тех или иных валютных взаиморасчетов в случаях и порядке, предусмотренных российским законодательством.
Таможенные посты согласно Приказу ФТС России № 965 4!
Таможенные посты имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами действующего валютного законодательства российского государства и соответствующих подзаконных нормативных актов, осуществлять проверки своевременности, полноты и достоверности учета и формирования отчетности по валютным взаиморасчетам как у резидентов, так и у нерезидентов.
Таможенными органами Российской Федерации осуществляется деятельность в сфере оптимизации контроля за валютными расчетными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского Экономического союза, а также ввозом тех или иных партий товаров в российское государство и их вывозом из России.
При проведении проверок в рамках валютного контроля, уполномоченными подразделениями таможенной службы России должны осуществляться следующие действия .
Уполномоченные инспектора таможенной службы и прочие должностные лица должны проверить экспортные или же импортные соглашения (приложение 2). Экспортное соглашение должны быть оформлены соответствующими контрактами, которые содержат нрава, обязанности и ответственность сторон. Контракты должны содержать обязательные разделы, такие как предметы контрактов, цены партий товаров и общие суммы контрактов, качество и сроки поставки партий товаров, условия платежей и формы расчетов и перечислений, штрафные санкции, условия страховых возмещений, рассмотрение споров и ряд иных разделов. Состав разделов зависит от того, какие именно партии товаров являются предметами контрактов и каковы условия поставок, как на таможенную территорию Евразийского Экономического союза, гак и вывоз за ее пределы" 0 .
Контрактные стоимости, условия оплаты и условия поставок могут быть установлены в соответствии с правилами «Инкотермс 2010» . Контракты с нерезидентами, а также любые изменения к нему подлежат оформлению в письменных формах за подписью уполномоченных лиц. Кроме того, все необходимые изменения должны быть отражены и в паспортах соглашений. При проверках в сфере валютного контроля, осуществляемых силами таможенной службы, также удостоверяются и банковские реквизиты покупателей, указанные в контрактах и паспортах соглашений, с банковскими реквизитами тех расчетных счетов, с которых поступают определенные суммы экспортной выручки.
При анализе внешнеэкономических контрактов и паспортов сделок, уполномоченными лицами таможенной службы России необходимо учитывать, что соглашения необходимо относить к числу подозрительных, если:
- - в них принимает участие большое количество хозяйствующих субъектов, особенно если все они обслуживаются в одних и тех же банках;
- - до момента подписания соответствующих соглашений на расчетных счетах у всех субъектов внешнеторговых сделок нет денежных средств, в том числе и иностранной валюты, достаточных для их проведения;
- - операции по покупке и продаже партий товаров предназначенных на экспорт проводятся в один день;
- - заключенные контракты не предусматривают уплаты контрагентами штрафных санкций за нарушение сроков соответствующих выплат и поставок партий товаров;
- - сторонами заключены двусторонние договоры как на экспортные сделки, так и на импортные операции с товарами, причем последние предусматривают перечисления нерезидентам определенных авансовых платежей;
- - зарубежные покупатели тех или иных партий товаров зарегистрированы в оффшорных зонах .
Таможенная проверка валютных счетов предполагает проверки правильности и своевременности отражения операций по зачислению и списанию иностранной валюты в соответствии с первичной документацией (выписки банков, документы и справки, свидетельствующие о валютных переводах).
В ходе организации определенных процедур по валютному контролю таможенной службой России, проводят мониторинг учетной политики, в части того, закреплены ли моменты определения выручки, и условия внешнеторговых контрактов учетным регистрам, придерживаются ли сроки поступления выручки, есть ли в контрактах положения о переходе права собственности на те или иные партии товаров, что может не совпадать с моментом выполнения условий поставок.
При этом сравниваются данные внешнеторговых контрактов, паспортов соглашения и таможенных деклараций с учетными регистрами. Кроме того, должны совпадать валютные ценности, определенные во внешнеторговых контрактах, платежи и процедуры таможенного оформления.
В случае выявления отличия валютных ценностей уполномоченные лица таможенной службы России должны уточнять, были ли внесены изменения в соответствующие паспорта сделок, и верно ли сделаны переводы из одного вида валюты в другой.
Подтверждение факта экспортных или импортных операций состоит в сборе пакета документов и предоставлении его в налоговую инспекцию в соответствии с требованиями ст. 165 Налогового кодекса РФ :
- 1. контракты (копии контрактов) на проведение экспортных сделок или импортных операций с иностранными контрагентами на поставки партий товаров (продукции);
- 2. таможенные декларации с отметками соответствующих подразделений российской таможенной службы, осуществлявших выпуск партий товаров в процедуре экспорта и отметками таможенной службы России при пересечении таможенной 1раницы Евразийского экономического союза;
- 3. ряд товаросопроводительных документов с отметками подразделений таможенной службы при пересечении таможенной границы Евразийского Экономического союза.
Таким образом, валютный контроль, осуществляемый таможенными органами России тесно взаимосвязан с финансовым, банковским, а также налоговым контролем в рассматриваемой сфере правоотношений.
- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.03.2015).// Собрание "законодательства РФ.07.01.2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1. Макрусев В.В., Тимофеев В.Т., Колобова И.Н., Барамзин С.В., Андреев А.Ф.Основы управления таможенными органами России: учебник/ под общей ред.Черных В.А. М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2012. С.215.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ(ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).// Собрание законодательства РФ. № 31.03.08.1998. Ст. 3824. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ(ред. от 08.03.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2015).//Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. № 32. Ст. 3340.
На основании Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 года N 3615-1, Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 2 декабря 1990 года N 394-1 и Таможенного кодекса Российской Федерации от 18 июня 1993 года N 5221-1 Центральный банк Российской Федерации и Государственный таможенный комитет Российской Федерации устанавили следующий порядок контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров на открытые в уполномоченных банках счета резидентов, осуществляющих экспорт товаров.
В Инструкции Центрального Банка Российской Федерации N 86-И от 13 октября 1999 года используются следующие основные понятия:
Паспорт сделки (ПС) - документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и / или валюте Российской Федерации. ПС оформляется в уполномоченном банке либо его филиале резидентом, от имени которого заключен контракт;
Досье - формируемая по каждому ПС подборка документов для контроля за поступлением выручки за экспортируемые товары - то есть денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары (выручка). Формирование досье производится уполномоченным банком либо его филиалом, в котором открыт счет экспортера, на который должна поступить выручка по контракту согласно оформленному ПС;
Учетная карточка таможенно-банковского контроля (УК) - документ валютного контроля, составленный по установленной Инструкцией №86-И форме и содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения о поставляемом (экспортируемом) по контракту товаре из грузовой таможенной декларации (ГТД), а также сведения о поступлениях выручки;
Ведомость банковского контроля - документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по контракту (ПС).
Экспортер обязан зачислить выручку от экспорта товаров на свой рублевый и/или валютные счета в банке, подписавшем ПС по соответствующему контракту, если иное не разрешено Банком России.
Экспортер вправе без дополнительного разрешения уплачивать на основании контракта в пользу нерезидента неустойку (штраф, пени) при неисполнении условий контракта о качестве, количестве и сроках поставки товаров, а также осуществлять переводы в случаях, если товары в момент, когда риски несла российская сторона, оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы, недостачи, произошедшей в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, либо товары выбыли из ведения российской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства. При этом платежи, предусмотренные Инструкцией №86-И, должны осуществляться со счета экспортера в банке.
При неполучении (несвоевременном получении) резидентом выручки по контракту решение о привлечении экспортера к ответственности либо об освобождении его от ответственности принимается таможенными органами в установленном порядке.
По каждому заключенному экспортером контракту оформляется один ПС, подписываемый одним банком, где открыт счет экспортера, на который должна поступить от нерезидента выручка за экспортируемые по данному контракту товары.
ПС оформляется в двух экземплярах. Форма и порядок оформления Экспортером ПС приводятся в Приложении 1 к Инструкции №86-И.
Экспортер одновременно с заполненным и подписанным ПС представляет в банк оригинал и копию контракта, на основании которого был составлен ПС.
В случае, если условиями контракта, изменений и/или дополнений к нему предусматривается предоставление иностранной стороне по контракту отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней, экспортер наряду с документами, предусмотренными пунктом 3.2 Инструкции №86-И, представляет в банк копию соответствующего разрешения, полученного в установленном порядке.
В случае, если условиями контракта предусматривается осуществление иной, чем указано в пункте 3.3 Инструкции №86-И, валютной операции, связанной с движением капитала, для проведения которой требуется получение разрешения Банка России, экспортер наряду с документами, предусмотренными пунктом 3.2 Инструкции №86-И, представляет в Банк копию соответствующего разрешения Банка России.
Если по объему полный текст контракта занимает более 5 листов, экспортер с согласия банка может вместо копии всего контракта, на основании которого был составлен ПС, представить в банк выписки из контракта, содержащие сведения, необходимые для контроля за правильностью составления ПС в соответствии с реквизитами ПС, указанными в Приложении 1 к Инструкции №86-И.
При подписании ПС банк делает в оригинале контракта (на оборотной стороне листа, содержащего подписи сторон по контракту) следующую запись: "Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование банка) "(число)" (месяц) (год)", которая удостоверяется печатью банка, зарегистрированной в Банке России в порядке, установленном разделом 7 Инструкции №86-И, а также подписью сотрудника банка, уполномоченного банком подписывать ПС и совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного контроля.
При этом первый экземпляр ПС возвращается экспортеру вместе с оригиналом контракта.
Второй экземпляр ПС служит основанием для формирования банком досье, в которое он помещается наряду с другими документами, поступающими в банк в связи с операциями, проводимыми в рамках контракта.
С момента подписания ПС банк принимает данный контракт на расчетное обслуживание и выполняет функции агента валютного контроля за поступлением выручки по этому контракту.
Наличие хотя бы одного из следующих условий является для банка основанием для отказа в подписании ПС:
Несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в ПС;
Несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций требованиям законодательных и иных нормативных актов Российской Федерации;
Оформление ПС с нарушением установленных требований;
Отсутствие в контракте условий, предусматривающих поступление выручки на счет экспортера в банке;
Представление в банк контракта, составленного на иностранном языке, при отсутствии его перевода на русский язык;
Непредставление экспортером в банк копии разрешения, полученного в установленном порядке, в случаях, предусмотренных пунктами 3.3 и 3.4 Инструкции №86-И.
При отказе в подписании ПС банк возвращает экспортеру представленные документы.
В случае внесения сторонами в контракт изменений и/или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в ПС, экспортер представляет в банк, подписавший ПС по данному контракту:
Оригиналы и копии изменений и/или дополнений к контракту;
Копии разрешений, полученных экспортером в установленном порядке (в случаях, предусмотренных пунктами 3.3 и 3.4 Инструкции №86-И);
Переоформленный с учетом внесенных изменений в контракт ПС в двух экземплярах.
Переоформление ПС производится с учетом особенностей заполнения отдельных граф, изложенных в Порядке оформления Паспорта сделки.
В случае зачисления выручки на счет экспортера, открытый на основании соответствующего разрешения Банка России в иностранном банке, ПС представляется для подписания в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации экспортера.
Указанное территориальное учреждение Банка России осуществляет контроль за операциями по данному ПС в порядке, устанавливаемом Банком России.
Соответствие копий документов, представляемых экспортером банку согласно требованиям раздела 3 Инструкции №86-И, их оригиналам подтверждается подписью лица, имеющего право первой подписи по счету экспортера, и оттиском круглой печати экспортера, образец которого имеется в Банке.
Рассмотрим порядок таможенного оформления экспортируемых товаров.
Экспортер обязан одновременно с представлением грузовой таможенной декларации (ГТД) представить в таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление экспортируемых товаров, ксерокопию с хранящегося у него оригинала ПС. Соответствие ксерокопии ПС его оригиналу подтверждается подписью лица, имеющего право первой подписи по счету Экспортера, и оттиском круглой печати экспортера.
В случае внесения сторонами в контракт изменений и/или дополнений, затрагивающих указанные в ПС сведения, в таможенный орган, производящий таможенное оформление экспортируемых товаров, должна быть представлена ксерокопия переоформленного ПС, заверенная в соответствии с требованиями пункта 4.1 Инструкции №86-И.
Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в представленной экспортером ксерокопии ПС, сведениям, заявленным в ГТД, условиям контракта и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, а также соответствие оттиска печати банка на ксерокопии ПС образцу оттиска печати, содержащегося в карточке образцов оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля.
При наличии расхождений между документами, указанными в пункте 4.3 Инструкции №86-И, а также при непредставлении ксерокопии ПС экспортируемые товары выпуску не подлежат.
При отсутствии расхождений в документах, указанных в пункте 4.3 Инструкции №86-И, и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства Российской Федерации должностное лицо таможенного органа ставит подпись на ксерокопии ПС и заверяет ее своей личной номерной печатью.
Ксерокопия ПС, подписанная должностным лицом таможенного органа и заверенная его личной номерной печатью, вместе с экземпляром ГТД остаются в делах таможни.
После завершения таможенного оформления товаров экспортер снимает ксерокопию с третьего листа ГТД (экземпляра экспортера). Указанная ксерокопия ГТД удостоверяется оригинальным оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица таможенного органа и возвращается экспортеру.
Экспортер в течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД) представляет в банк оформленную в соответствии с требованиями пункта 4.6 Инструкции №86-И ксерокопию ГТД, которая используется банком для формирования ведомости и помещается в досье.
При невозможности представления в банк ксерокопии ГТД, оформленной в соответствии с требованиями пункта 4.6 Инструкции №86-И, допускается представление в банк ксерокопии ГТД, заверенной экспортером, вместе с оригинальным экземпляром ГТД. После проверки банком соответствия сведений в оригинале и ксерокопии ГТД оригинал ГТД возвращается экспортеру, а ксерокопия помещается в досье.
В случае, если ксерокопия ГТД не может быть представлена экспортером в банк в сроки, установленные пунктом 4.7 Инструкции №86-И, территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации экспортера на основании письменного заявления последнего с указанием причин невозможности своевременного представления ксерокопии ГТД вправе продлить срок представления ксерокопии ГТД экспортером в пределах до 30 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД) либо на больший срок по согласованию с ГТК России.
Рассмотрим, как отражен банковский контроль за поступлением выручки в Инструкции ЦБ РФ №86-И.
Банк в течение 5 календарных дней, следующих за датой подписания ПС, формирует электронную копию ПС и на ее основании формирует ведомость. Порядок формирования Ведомости установлен в Приложении 4 к Инструкции №86-И.
Формирование электронной копии ПС и ведомости осуществляется банком с использованием программного комплекса, разработанного ГТК России.
По каждому контракту, в соответствии с которым оформлен ПС, банк ведет учет операций, связанных с поступлением в пользу экспортера или переводом экспортером нерезиденту денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.
При поступлении денежных средств (иностранной валюты или валюты Российской Федерации) на счет экспортера от нерезидента банк не позднее следующего рабочего дня информирует об этом экспортера в порядке, устанавливаемом банком.
При поступлении в банк денежных средств по контракту экспортер в срок не позднее 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на его рублевый и/или транзитный валютный счет, обязан в порядке, установленном банком, представить в последний информацию:
О реквизитах ПС (номер и дата), по которому поступили денежные средства;
О виде полученного платежа в соответствии с требованиями порядка формирования раздела 2.3 Ведомости с указанием сумм по каждому коду вида платежа;
О распределении суммы полученной выручки по произведенным по ПС отгрузкам, подтвержденным соответствующими учетной карточки (УК) или грузовой таможенной декларации.
В случае перевода денежных средств иностранному контрагенту экспортер в поручении на перевод указывает реквизиты ПС, по которому переводятся денежные средства (при возврате выручки, ранее распределенной по УК, необходимо дополнительно указать реквизиты соответствующих УК), а также вид платежа в соответствии с требованиями порядка формирования раздела 2.3 Ведомости с указанием сумм по каждому коду вида платежа.
Сведения о поступлении (переводе) денежных средств по контракту должны быть отражены банком в ведомости в первый рабочий день, следующий за днем получения от экспортера информации, предусмотренной пунктом 5.4 (или пунктом 5.5) Инструкции №86-И.
При этом информация о поступлении (возврате) выручки по контракту с использованием программного комплекса переносится из ведомости в УК, подлежащие отправке в ГТК России в соответствии с требованиями раздела 6 Инструкции №86-И.
Банк вправе согласовать с экспортером порядок распределения сумм полученной выручки по отгрузкам, предусматривающий при отсутствии иных указаний экспортера отнесение банком поступившей выручки к конкретным УК исходя из календарной последовательности отгрузок товаров (согласно сведениям из графы "Д" ГТД).
В случае, если распределенная таким образом сумма выручки будет меньше общей фактурной стоимости товаров, указанных в УК, данная сумма распределяется банком по товарам пропорционально их фактурной стоимости. Данное распределение производится с использованием программного комплекса, разработанного ГТК России.
В случае, если выручка от иностранного покупателя за отгрузку по контракту ошибочно поступила в уполномоченный банк, не оформлявший ПС по данному контракту, экспортер в течение 7 календарных дней от даты поступления средств обязан дать уполномоченному банку поручение на перевод поступивших средств в полном объеме на свой счет в банке, оформившем ПС по указанному контракту. К поручению на перевод экспортер прилагает подписанную ответственным лицом банка и заверенную печатью банка ксерокопию ПС, которая вместе с поручением на перевод служит для уполномоченного банка основанием для осуществления указанного перевода.
При непредставлении указанного поручения в сроки, предусмотренные в первом абзаце настоящего пункта, поступившие средства в иностранной валюте подлежат обязательной продаже и зачислению на счета экспортера в установленном порядке.
По каждому ПС банк формирует отдельное досье, в которое помещаются:
Оригинал ПС (оригиналы переоформленных ПС);
Копии контракта (выписки из контракта) и изменений и/или дополнений к нему;
Копии разрешений, представленных экспортером в банк в соответствии с требованиями пунктов 3.3 и 3.4 Инструкции №86-И;
Копии межбанковских сообщений, подтверждающих поступление в пользу экспортера (перевод экспортером иностранному контрагенту) денежных средств по контракту (ПС);
Иные документы, заполняемые банком или поступающие в банк в связи с данным ПС;
Ведомость, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка, по окончании (прекращении) всех операций и расчетов по контракту (при закрытии досье).
Банк обязан обеспечить регистрацию и учет всех входящих и исходящих документов в соответствии с внутренними правилами делопроизводства.
При этом документы валютного контроля, получаемые из ГТК России или направляемые в ГТК России в электронном виде по телекоммуникационной сети, могут регистрироваться с использованием программного комплекса.
По истечении 90 календарных дней с даты, указанной в строке "Последняя дата" ПС, но не ранее даты отправки в ГТК России всех имеющихся в банке УК по данному ПС, досье по указанному ПС закрывается и сдается в архив банка. При этом при закрытии досье в него помещается ведомость, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка. Досье подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия.
Обмен документами валютного контроля между банком и ГТК России осуществляется в электронном виде по телекоммуникационной сети в порядке, устанавливаемом ГТК России. Банк в течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания ПС, направляет электронную копию ПС в ГТК России. ГТК России на основании данных ГТД формирует УК и в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), направляет их в банк. При непоступлении УК от ГТК России по истечении 45 календарных дней с даты принятия решения о выпуске соответствующей партии товаров (графа "Д" ГТД) банк на основании ксерокопии ГТД, представленной экспортером, самостоятельно формирует УК.
Полученные из ГТК России (или самостоятельно сформированные банком) УК направляются банком в ГТК России в электронном виде после идентификации сумм выручки, полученных за указанную в УК партию товаров, но не позднее контрольного срока возврата УК в ГТК России, определяемого в установленном порядке.
При этом одновременно с УК, направляемыми в ГТК России в соответствии с расчетным контрольным сроком их возврата, программным комплексом в автоматическом режиме в ГТК России передаются содержащиеся в Ведомостях сведения о платежах, произведенных по контрактам (ПС).
В случае поступления УК из ГТК России после направления в ГТК России Банком самостоятельно сформированной УК банк производит сверку сведений, содержащихся в обоих вариантах УК. Сверка вышеуказанных сведений производится с использованием программного комплекса.
При отсутствии расхождений в вариантах УК, полученном из ГТК России и самостоятельно сформированном банком, УК, поступившая из ГТК России, распечатывается и направляется в досье.
При наличии расхождений в вариантах УК, полученном из ГТК России и самостоятельно сформированном банком, последний по электронным каналам связи информирует ГТК России о необходимости удаления варианта УК, содержащего ошибку. При этом банк должен обеспечить направление в ГТК России варианта УК, соответствующего содержащимся в ГТД сведениям.
Кроме того, в этом случае банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении извещает ГТК России о факте обнаружения ошибки с приложением бумажных копий обоих вариантов УК (полученного от ГТК России и самостоятельно сформированного банком) и ксерокопии соответствующей ГТД, заверенных подписью ответственного лица банка и печатью банка.
При поступлении в пользу экспортера сумм выручки (либо их возврате экспортером иностранному контрагенту) после направления соответствующей УК в ГТК России Банк обязан скорректировать указанную в данной УК информацию о поступлении выручки и повторно направить ее в ГТК России в течение 15 календарных дней, следующих за датой получения от экспортера информации, предусмотренной пунктом 5.4 (либо пунктом 5.5) Инструкции №86-И.
В случае, если срок поступления выручки не превышает 90 календарных дней с даты вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, но составляет более 90 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), Экспортер может обратиться в таможенный орган, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска на таможенной границе Российской Федерации, для получения подтверждения даты фактического вывоза товаров с территории Российской Федерации в соответствии с нормативными актами ГТК России.
При представлении экспортером такого подтверждения в банк, последний указывает в соответствующей УК дату фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации. При этом если данное подтверждение представлено в банк после отправки УК в ГТК России, данная УК должна быть повторно направлена в ГТК России в течение 15 календарных дней, следующих за датой представления указанного подтверждения в банк.
Банки самостоятельно определяют список сотрудников банка, уполномоченных подписывать ПС по контрактам, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного контроля. Указанный список утверждается Приказом по банку.
Для регистрации (перерегистрации) в банке России образцов оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля, банк направляет в банк России заявление с приложением оформленных по форме, приведенной в Приложении 3 к Инструкции №86-И, трех экземпляров карточек образцов оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля.
Допускаются регистрация в Банке России и использование вместо печати банка специальной печати для целей валютного контроля. Применение указанной печати определяется внутрибанковскими инструкциями.
В течение 15 календарных дней, следующих за датой поступления указанных документов в Банк России, последний возвращает в соответствующий банк зарегистрированный в установленном порядке первый экземпляр карточки, а второй экземпляр карточки направляет в ГТК России.
В случае изменения Банком оттиска печати, используемой для целей валютного контроля, перерегистрация оттиска печати осуществляется в порядке, предусмотренном пунктами 7.2 и 7.3 Инструкции №86-И.
Рассмотрим порядок формирования и представления Банком в территориальные учреждения Банка России отчетности и другой информации
Банк ведет в электронном виде ведомость по ПС в порядке, установленном в Приложении 4 к Инструкции №86-И.
В ходе исполнения контракта ведомость может быть распечатана на бумажных носителях по запросу:
Представителей органов валютного контроля, проводящих проверку деятельности экспортера или банка, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
Экспортера - для представления в качестве отчета об операциях по контракту.
В случаях, установленных пунктом 8.1 Инструкции №86-И, распечатанная ведомость должна быть подписана ответственным лицом банка и заверена печатью банка.
На основании ведомости банк в автоматическом режиме с использованием программного комплекса формирует и представляет в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, отчет об операциях по экспортным контрактам. Отчет представляется ежемесячно в электронном виде по форме, приведенной в Приложении 5 к Инструкции №86-И, не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным.
В отчет включаются сведения по всем ПС, находящимся в отчетном периоде под таможенно-банковским контролем в соответствии с требованиями Инструкции №86-И.
Вместе с отчетом банк направляет в территориальное учреждение банка России электронные копии ведомостей по ПС:
а) расчеты по которым производятся в соответствии с разрешением, полученным экспортером в соответствии с положениями пунктов 3.3 и 3.4 Инструкции №86-И;
б) по которым на дату формирования отчета на счет экспортера не поступили платежи в сроки, превышающие 90 дней от даты вывоза товаров, в сумме, эквивалентной десяти тысячам долларов США и более по официальному курсу Банка России, установленному на последний рабочий день отчетного месяца (при отсутствии информации о дате фактического вывоза товаров, датой начала предусмотренного срока считается дата принятия решения о выпуске товаров, указанная в графе "Д" ГТД);
в) отдельных экспортеров, список которых, а также периодичность и сроки представления, по которым электронных копий ведомостей устанавливаются и доводятся Банком России.
Территориальное учреждение Банка России не позднее двадцать второго числа месяца, следующего за отчетным, направляет в Департамент валютного регулирования Банка России сводный отчет об операциях по экспортным контрактам по форме, приведенной в Приложении 6 к Инструкции №86-И.
Сводный отчет представляется в электронном виде в целом по территории и отдельно по каждому банку. Вместе со сводным отчетом направляются электронные копии ведомостей, представленные банками в территориальное учреждение Банка России в соответствии с требованиями пункта 8.3 Инструкции №86-И.
Электронный формат данных регламентируется документами программного комплекса, разработанного Банком России (Департамент валютного регулирования) для территориальных учреждений Банка России.
За нарушения требований валютного законодательства и иных нормативных правовых актов экспортеры несут ответственность, установленную Таможенным кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Уполномоченные банки и банки за нарушение требований валютного законодательства и нормативных правовых актов Банка России несут ответственность в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и Законом Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" в порядке, устанавливаемом Банком России.
Валютный контроль банка – страшный сон для любого добропорядочного импортера, обманутого зарубежным поставщиком. Убытки, понесенные в результате оплаты неполученного товара, рискуют кратно приумножиться штрафом за незаконный вывод денежных средств за рубеж. Юристы Союза «Центрально-Сибирская торгово-промышленная палата» поясняют, что делать, чтобы не быть подвергнутым штрафу при осуществлении валютного контроля за исполнением международного контракта.
С точки зрения государственной власти, к основным проблемам, которые заставляют принимать жесткие меры валютного контроля, относятся:
- заключение фиктивных внешнеэкономических договоров, с целью перевести денежные средства без осуществления какого-либо товародвижения;
- невозврат в Российскую Федерацию валютной выручки, полученной по экспортным операциям;
- создание «схем» по выводу денежных средств за рубеж, в иностранные юрисдикции.
Валютная выручка подлежит обязательной репатриации (т.е. «возвращению на родину»). Штраф за репатриацию валютной выручки, произведенную с опозданием или иным нарушением, а также за ее невозвращение предусмотрен ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. В тех случаях, когда размер невозвращенных денег больше 9 млн руб., виновное лицо может быть привлечено к уголовной ответственности по ст. 193 Уголовного кодекса РФ.
Банк – агент валютного контроля, имеющий право заявить в правоохранительные органы о правонарушении в случае, если заподозрит вас в незаконном выводе денег за границу. Чтобы избежать штрафа (размер которого составляет от ¾ до 1 полного размера отправленной контрагенту суммы) и административного преследования, необходимо предпринять ряд мер.
В случае, если ваш контрагент не поставил оплаченный товар в установленный контрактом срок и при этом не вернул денежные средства, рекомендуем незамедлительно выслать контрагенту претензию о невыполнении обязательств по договору. Данный документ будет свидетельствовать о вашей невиновности вкупе с другими мероприятиями по возвращению денег.
- Поставщик дает объяснения о причинах задержки поставок и предлагает вам перенести срок исполнения обязательств по договору. В этом случае следующий ваш шаг – заключение соответствующего дополнительного соглашения к контракту с изменением срока поставки товара и уведомление банка.
- Поставщик «пропал» и надежды на поставку оплаченного вами товара нет . В данном случае необходимо обращаться в суд (в соответствии с условиями международного контракта) с иском к поставщику и, опять же, уведомлять об этом банк.
В случае возникновения второй ситуации могут возникнуть сложности. Не всегда при заключении контракта российская сторона (импортер) проявляет должную осмотрительность и предлагает включить в контракт более приемлемые для себя условия о рассмотрении споров. Как правило, международные контракты предусматривают условия о подаче в суд по месту нахождения поставщика и применимое право – право страны поставщика.
Ввиду сказанного, мы рекомендуем предпринимателям заранее позаботиться о возможностях разрешения разногласий, – еще на этапе согласования условий контракта. Наиболее благоприятный вариант – предусмотреть в документе возможность обращения с иском в суд по месту нахождения истца и, соответственно, ведения судопроизводства на языке истца. В остальном, в период судебного разбирательства, банк не сможет предъявить вам претензий: вы показали непреднамеренность «потери» денег и не бездействуете в сложившейся ситуации. Это важно, поскольку закон «О валютном регулировании и валютном контроле» возлагает обязанность принятия мер по возвращению денег непосредственно на участников гражданского оборота, осуществляющих внешнеторговые сделки. При этом, резиденты РФ и обязаны обеспечить:
- Получение предусмотренных международным договором денег от контрагента-нерезидента за услуги, работы или товары, которые такой контрагент получил. Денежные средства должны быть перечислены на банковский счет резидента в банке РФ.
- Возвращение в Россию денег, которые ранее были перечислены резидентом своему контрагенту, являющемуся нерезидентом, за определенные соответствующим договором услуги, товары, работы, если контрагент не исполнил свои обязательства, то есть не ввез в РФ товар, не оказал на территории РФ услуги, не произвел работы, которые должен был сделать в соответствии с условиями заключенного договора.
Важно!
Новая редакция закона, вступающая в силу с 14.05.2018, устанавливает обязанность в целях исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, указания сроков исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам).
Я только планирую заключить договор с зарубежным поставщиком. На что обратить внимание?
Имеет смысл разделить оплату на «до» и «после» поставки, однако такая возможность есть не у всех. В некоторых странах товар не проходит процедуру таможенной очистки, пока не подтвержден факт 100% предоплаты. Поэтому избежать всех рисков просто не удастся. В этом случае алгоритм действий следующий:
- Проверить контрагента на благонадежность.
- Составить контракт на двух языках.
- Предусмотреть в контракте условия судопроизводства: в какой суд обращаться, на каком языке и т.п.
- Указать сроки исполнения обязательств в договоре.
- Предусмотреть в заключаемом договоре санкции к контрагенту за задержку в поставке товара (неустойку, штраф и т.п.).
Данные меры будут свидетельствовать о стремлении принять разумные и достаточные меры для побуждения контрагента к исполнению обязанностей.
Помощь в составлении всех вышеназванных документов можно получить в Центрально-Сибирской торгово-промышленной палате. Кроме того, в ряде случаев в ТПП можно обратиться за сертификатом, подтверждающим невозможность репатриации в связи с введением ограничительных мер иностранным государством. В этом случае организация также может быть признана невиновной в невозврате валютной выручки (см. письмо Минфина России от 12.08.2015 № 07-05-08/46382).
Нововведения в валютном законодательстве.
С 1 марта 2018 года вступила в силу новая Инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их предоставления».
Тезисно о том, что изменилось:
- паспорта сделки отменили;
- международные контракты ставятся на учет в банк с присвоением уникальных номеров (для контрактов с обязательствами на сумму от 3 млн рублей для импортных и от 6 млн рублей для экспортных);
- постановка на учет осуществляется банками в течение одного дня;
- банк не имеет права отказать в постановке контракта на учет;
- справка о валютных операциях как форма учета упраздняется, однако сохраняется требование о предоставлении документов, являющихся основанием для проведения валютных операций;
- резиденты, заключающие договоры с обязательствами на сумму менее 200 тысяч рублей, не обязаны предоставлять документы, связанные с проведением валютных операций – только информацию о коде вида операции в уполномоченный банк.
